注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估報(bào)表
weddinglily
多好的青年被
1.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在順利實(shí)施了必要的審計(jì)之后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制合法，在所有重大方面公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性原則。一般情況下，無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告表明公司報(bào)表的可靠性較高。2.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)之后，承認(rèn)已審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，從整體來(lái)說(shuō)，是公允的，但在個(gè)別的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)持保留意見(jiàn)。3.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)或會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反有關(guān)法規(guī)。否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告說(shuō)明公司的報(bào)表無(wú)法被接受，其報(bào)表已失去其價(jià)值。4.拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于受到種種限制，不能實(shí)施必要的審計(jì)程序，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)中已出現(xiàn)重大問(wèn)題，報(bào)表基本不能用。持否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，這兩種類型的審計(jì)報(bào)告比較少見(jiàn)。而根據(jù)有關(guān)規(guī)定，存在下述情況之一的，應(yīng)該出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：(1)個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。(2)因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)依據(jù)。(3)個(gè)別重要會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。可以看出，被出具這種審計(jì)報(bào)告的公司報(bào)表有一定的問(wèn)題
李曉詩(shī)125
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中需要運(yùn)用詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查（包括穿行測(cè)試）來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，來(lái)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步審計(jì)程序確定性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括：(1)被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序；(2)管理層在預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位內(nèi)部。是否對(duì)這些目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控；(3)是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識(shí)別與目標(biāo)業(yè)績(jī)的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異；(4)是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施；(5)不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離。以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；(6)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)；(7)是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)；(8)是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。參考教材P189頁(yè)。 內(nèi)部控制存在重大缺陷的含義（P.208) -注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。 -控制環(huán)境薄弱 -存在高層管理人員舞弊的跡象 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境可為下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： （1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)； （2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)； （3）識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等； （4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值； （5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平； （6）評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
美食大卡
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有三個(gè)程序：1、 詢問(wèn)，主要是詢問(wèn)各種人員，并把被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與詢問(wèn)結(jié)果對(duì)比結(jié)合分析，比如在看報(bào)表時(shí)，利潤(rùn)表顯示銷售收入增長(zhǎng)幅度較大，但是在詢問(wèn)生產(chǎn)人員時(shí)，生產(chǎn)人員說(shuō)公司不怎么生產(chǎn)了，工資和獎(jiǎng)金已經(jīng)拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間。這時(shí)候就有問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候就要把收入、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨和成本評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，這是詢問(wèn)程序的一個(gè)例子。實(shí)際運(yùn)用時(shí)，注意不要讓其他人員知曉，最好采用突擊詢問(wèn)。2、觀察和檢查。審計(jì)是基于認(rèn)定的再認(rèn)定，管理層給出的報(bào)表我們需要再認(rèn)定，在審計(jì)時(shí)，我們看過(guò)報(bào)表后，對(duì)于報(bào)表上所列項(xiàng)目，大額項(xiàng)目我們要一一驗(yàn)證。比如生產(chǎn)企業(yè)的存貨，報(bào)表上的數(shù)額我們要確認(rèn)是否存在，那我們就可以去倉(cāng)庫(kù)實(shí)地查看，看看是不是有那么多存貨，另外還要關(guān)注存貨的狀況，可能被審計(jì)單位的確有那么多存貨，但是如果沉舊過(guò)時(shí)也是不可以的。在使用時(shí)，也是要注意不讓被審計(jì)單位的人察覺(jué)，可以借故去參觀一下，突擊進(jìn)行查看。3、分析程序。對(duì)于分析程序，這個(gè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中應(yīng)用最普遍。由于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，前后期的報(bào)表是具有可比性的，通過(guò)前后各期的對(duì)比分析，對(duì)于明顯不合理的指標(biāo)，我們要特別關(guān)注。比如一個(gè)企業(yè)本期毛利率大幅上升，但是本期產(chǎn)品銷售價(jià)格并未上升，且原材料價(jià)格也未有明顯下降。這就說(shuō)明企業(yè)的銷售是不合理的，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注。在使用分析程序時(shí)，要注意所使用數(shù)據(jù)的完整性，不完整的數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果的不合理。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的控制：前面評(píng)估中，要將風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域界定，并分配較多的審計(jì)資源，以應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)。要認(rèn)真執(zhí)行各個(gè)審計(jì)程序(認(rèn)真執(zhí)行要求審計(jì)人員按照準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，比如往來(lái)詢證函要進(jìn)行全程控制，存貨監(jiān)盤要切實(shí)做到，不能事后盤點(diǎn))。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域要盡可能使用實(shí)質(zhì)性程序。增加細(xì)節(jié)測(cè)試，增加樣本量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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（一）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（二）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（三）提供更多的督導(dǎo)；（四）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；（五）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。
美食偵探01
——按審計(jì)的業(yè)務(wù)類型分，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)，是審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常要開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)?？?jī)效審計(jì)，也稱效益審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)照預(yù)先確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)或者達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益作出獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)影響各種效益的深層次原因進(jìn)行分析，為有關(guān)部門和單位改善管理、合理決策提供有用信息，促進(jìn)公共資源的有效利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是我國(guó)特有的一種審計(jì)業(yè)務(wù)類型，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法律法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用多種有效的程序和方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)?！磳徲?jì)涉及的領(lǐng)域分，可分為財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、涉外審計(jì)，也稱“六大業(yè)務(wù)格局”。其中，財(cái)政審計(jì)包括中央財(cái)政管理審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、地方財(cái)政收支審計(jì)、稅收征管審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、農(nóng)業(yè)資金審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)等內(nèi)容?！磳?shí)施時(shí)間分，可分為事后審計(jì)、跟蹤審計(jì)和事前審計(jì)。事后審計(jì)，是指在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計(jì)。跟蹤審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指在相關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的發(fā)展過(guò)程中介入，并跟隨被審計(jì)事項(xiàng)的發(fā)展過(guò)程持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的審計(jì)活動(dòng)，主要包括項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、資金跟蹤審計(jì)和政策跟蹤審計(jì)。事前審計(jì)，是指在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)，主要是對(duì)計(jì)劃、方案、預(yù)算制定等事項(xiàng)的審查。
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