關(guān)于《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》的說明一、制定的目的（一）根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，進一步完善行業(yè)管理工作。1995年, 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布實施了《注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的暫行規(guī)定》（會協(xié)字[1995]101號）（以下簡稱《暫行規(guī)定》），該規(guī)定在規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所、完善行業(yè)管理等方面發(fā)揮了積極作用。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和全行業(yè)脫鉤改制的完成，注冊會計師行業(yè)得到長足的發(fā)展，不斷完善的法律、法規(guī)，對注冊會計師行業(yè)管理提出了更高的要求。在新的形勢下，該規(guī)定已經(jīng)難以適應(yīng)和滿足行業(yè)管理的要求。《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第十一條明確：注冊會計師在成為會計師事務(wù)所的合伙人或者股東之前，應(yīng)當(dāng)辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東，還應(yīng)當(dāng)辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；該辦法還對會計師事務(wù)所跨省遷移作出了規(guī)定。《暫行規(guī)定》則未包括上述相關(guān)內(nèi)容，需加以補充完善。（二）適應(yīng)新的發(fā)展階段行業(yè)管理的特點。事務(wù)所脫鉤改制，將注冊會計師徹底推向市場，注冊會計師面臨著更多的機會和挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)所的人數(shù)急劇增加，也隨之產(chǎn)生了一些矛盾。同時，一些擬新設(shè)事務(wù)所的注冊會計師，辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)后，至新所批準(zhǔn)期間，其資格如何進行管理等，均需要進行規(guī)范。（三）簡化注冊會計師提交的材料?！稌盒幸?guī)定》對注冊會計師轉(zhuǎn)所的要求較為嚴(yán)格，需由轉(zhuǎn)出事務(wù)所對注冊會計師在該所任職期間的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德方面的表現(xiàn)，作出書面鑒定；轉(zhuǎn)入事務(wù)所向所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)時，應(yīng)附送轉(zhuǎn)入事務(wù)所的申請報告、與該注冊會計師簽定的聘任合同書復(fù)印件、注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表、轉(zhuǎn)出事務(wù)所對該注冊會計師的工作鑒定復(fù)印件、注冊會計師證書復(fù)印件等材料。《注冊會計師年檢辦法》(現(xiàn)修訂為《注冊會計師任職資格檢查辦法》)發(fā)布后，注冊會計師協(xié)會每年對注冊會計師實施任職資格檢查,因此,轉(zhuǎn)所時再提供大量的證明材料已無必要。為了提高工作效率，避免注冊會計師重復(fù)提交證明材料，應(yīng)當(dāng)簡化注冊會計師轉(zhuǎn)所需提交的材料。（四）推動注協(xié)提高辦事效率，更好地為注冊會計師服務(wù)?！稌盒幸?guī)定》中未規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的時間，不僅無法處理那些辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)后，長期不辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)的注冊會計師；而且由于各地注協(xié)對辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)的規(guī)定各不相同，有的一周辦理一次，有的一月辦理一次，給注冊會計師帶來極大的不方便。為規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，需要進一步明確注冊會計師、地方注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的期限。對于注冊會計師與會計師事務(wù)所在轉(zhuǎn)所時所形成的矛盾，需要充分發(fā)揮行業(yè)組織的作用予以調(diào)解。二、制定的過程《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》自2004年起草并修改至今，中注協(xié)多次召開專題會議，曾先后3次征求全行業(yè)意見，2次征求財政部相關(guān)司局意見，2008年5月，在中注協(xié)網(wǎng)站上公開征求意見。2008年8月，在充分吸收地方注協(xié)和會計師事務(wù)所、注冊會計師以及財政部相關(guān)司局意見的基礎(chǔ)上，對《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定（征求意見稿）》進行認(rèn)真修改后，再次在一定范圍內(nèi)征求意見，形成了《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定（送審稿）》，提請中注協(xié)常務(wù)理事會審議通過。三、《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》的主要內(nèi)容《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》共19條，從制訂目的和依據(jù)、適用范圍、轉(zhuǎn)所程序、審核要求、相關(guān)責(zé)任、轉(zhuǎn)所信息的錄入和檔案保管等七個方面，對注冊會計師轉(zhuǎn)所作了規(guī)定。與《暫行規(guī)定》相比，主要在以下幾個方面作了修改：(一)嚴(yán)格管理。根據(jù)近年來注冊會計師行業(yè)呈現(xiàn)的新特點，為加強管理，在第四條規(guī)定了注冊會計師不得申請轉(zhuǎn)所的情形。即具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：會計師事務(wù)所清算期間，負責(zé)清算工作的該所股東（合伙人）代表。因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達之前。原會計師事務(wù)所股東（合伙人），擬成為其他會計師事務(wù)所的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。第十四條明確，注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實性負責(zé)。對于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。（二）構(gòu)建和諧。為了構(gòu)建和諧的執(zhí)業(yè)環(huán)境，針對轉(zhuǎn)所中出現(xiàn)的注冊會計師與事務(wù)所達不成一致意見的問題，在第六條進一步明確，事務(wù)所無正當(dāng)理由不得拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)，并規(guī)定“地方注協(xié)接到注冊會計師的申訴后，應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)進行調(diào)解”。為防止矛盾進一步激化，維護注冊會計師的合法權(quán)益,除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，對于調(diào)解無效的，地方注協(xié)可為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，但應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由，在行業(yè)網(wǎng)站上予以公布。(三) 提高效率。為促進地方注協(xié)提高辦事效率，為注冊會計師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，第九條對地方注協(xié)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的時間進行了規(guī)范。地方注協(xié)收到注冊會計師提交的材料和注冊會計師證書后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或在5個工作日內(nèi)辦理。同時，第十條至第十一條規(guī)定，對出現(xiàn)合并、分立、遷移情形的會計師事務(wù)所，需批量轉(zhuǎn)注冊會計師的，還簡化了轉(zhuǎn)所手續(xù)?？捎蓵嫀熓聞?wù)所統(tǒng)一、批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所。（四）創(chuàng)新機制。根據(jù)注冊會計師行業(yè)的特點，結(jié)合管理的需要，第十二條明確了注冊會計師關(guān)系可由注協(xié)代管的三種情形：擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所的股東（合伙人）的;已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的；地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。新增加的注協(xié)代管的形式，不僅填補了管理中的漏洞，對于那些暫不能歸屬會計師事務(wù)所的注冊會計師，明確由注協(xié)來管理；而且明確了管理權(quán)限，即由轉(zhuǎn)出地注協(xié)代管，避免在對這些注冊會計師的管理與服務(wù)中，出現(xiàn)相互推諉的情況。（五）加強監(jiān)督。第十三條強調(diào)了會計師事務(wù)所應(yīng)加強對注冊會計師的管理，注冊會計師離開會計師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)的，注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)向地方注協(xié)書面報告，地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。（六）信息管理。為促進行業(yè)信息化建設(shè)工作，增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求，注冊會計師的轉(zhuǎn)所情況，應(yīng)當(dāng)同時在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)和行業(yè)管理信息系統(tǒng)中錄入；第十七條明確，注冊會計師的轉(zhuǎn)所信息應(yīng)在行業(yè)網(wǎng)站上進行公告。除此之外，《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》還對《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件的保管期限進行了規(guī)定。