增值稅稅率增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計稅方法的計算。(一)適用稅率為17%1.銷售或者進口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)2.提供加工、修理修配勞務(wù)。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號)(二)適用稅率額13%適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數(shù)是屬于農(nóng)產(chǎn)品、支農(nóng)產(chǎn)品以及教育文化等方面的政府支持性優(yōu)惠稅率。包括銷售或者進口下列貨物：1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)2.農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(財稅[2009]9號)下列貨物也視同為農(nóng)產(chǎn)品：(1)棕櫚油、棉籽油。(財稅字[1994]26號)(2)茴油、毛椰子油。茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。(國稅函[2003]426號)(3)食用鹽。其具體范圍是指符合《食用鹽》(GB5461—2000)和《食用鹽衛(wèi)生標準》(GB2721—2003)兩項國家標準的食用鹽。(財稅[2008]171號)(4)掛面。(國稅函[2008]1007號)(5)干姜、姜黃。干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。(國家稅務(wù)總局2010年第9號公告)(6)橄欖油。(國稅函[2010]144號)(7)巴氏殺菌乳、滅菌乳。按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳;但是，按照《食品安全國家標準—調(diào)制乳》(GB25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。(國家稅務(wù)總局公告2011年第38號)(8)杏仁油、葡萄籽油。(國家稅務(wù)總局公告第22號)3.農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。農(nóng)用柴油機是指主要配套于農(nóng)田拖拉機、田間作業(yè)機具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下(含3缸)的往復式內(nèi)燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)4.農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。(國家稅務(wù)總局公告第12號)5.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)6.電子出版物。是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVDROM和BDROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。(財稅[2009]9號)7.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)8.中小學教材配套產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學課本相配套的教材配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)，應(yīng)按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發(fā)[2005]83號)10.密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家稅務(wù)總局公告2012年第10號)11.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(三)適用稅率為11%提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕36號，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)(四)適用稅率為6%除了提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、適用11%稅率的列舉服務(wù)項目以及適用0%的跨境應(yīng)稅行為以外的應(yīng)稅服務(wù)。(財稅〔2016〕36號)(五)適用稅率為0%1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)2.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。(增值稅征收率增值稅征收率主要是針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計稅方法計稅的項目。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。(一)征收率為3%除以下列舉的貨物、勞務(wù)和服務(wù)項目適用對應(yīng)的征收率外，其它項目和行為均適用3%的基本征收率。(二)征收率為5%1.銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產(chǎn)。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規(guī)定，但征收率一致)2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。【注意：有兩個例外】一是個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。二是公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇減按3%征收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕47號)【特殊情形】(1)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征稅。(2)納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。也就是說征收率為3%。但是，如果沒有提供配套服務(wù)的，是否可以理解為按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征稅?3.無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的?！咀⒁猓盒∫?guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)按全額納稅的，征收率為3%】(財稅〔2016〕47號)4.一般納稅人收取試點前開工(指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)5.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)6.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的，按照差額5%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)7.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。(