《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》單元作業(yè)題（1）習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2007年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失1500元；2007年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：金額：元應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失率（%） 估計(jì)損失金額未到期 120000 0.5 600逾期1個(gè)月 80000 1 800逾期2個(gè)月 60000 2 1200逾期3個(gè)月 40000 3 1200逾期3個(gè)月以上 20000 5 1000合 計(jì) 32000048002008年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、要求 1．計(jì)算2007年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2．編制2007、2008年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：2、2007年3月：借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 5002007年末：估計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=4800元“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=3500-1500=2000元應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=4800-2000=2800元借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002008年3月4日借：銀行存款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)。二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1：表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額：元項(xiàng) 目 結(jié)存數(shù)量（件） 單位成本甲類 A商品 150 1400B商品 90 1700乙類 C商品 180 1100D商品 60 1800經(jīng)查，K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年3月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。三、要求1．確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2；2．分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司本期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表2；表2 期末存貨價(jià)值表 金額：元 項(xiàng) 目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法甲類 A存貨 210 000 225 000 210 000B存貨 153 000 126 000 126 000小 計(jì) 363 000 351 000351 000乙類C存貨 198 000 222 000 198000D存貨 108 000 96 000 96 000小 計(jì) 306 000 318 000306 000合 計(jì) 669 000 669 000669 0003．根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：資產(chǎn)減值損失——B存貨 27 000 -——D存貨 12 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí) 題 三一、簡述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要。見教材P2二、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些？銀行結(jié)算紀(jì)律是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位 或個(gè)人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。在（支付結(jié)算制度匯編）中 對(duì)它做了統(tǒng)一的規(guī)定。 （一）單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。 1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。 2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資 金。 3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。 4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 （二）銀行辦理支付結(jié)算八不準(zhǔn)。 1、不準(zhǔn)以任何理由壓票，任意退票、截留、挪用用戶和他行的資金。 2、不準(zhǔn)無理由拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。 3、不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金。 4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯款。 5、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通 6、不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶 7、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。 8、不準(zhǔn)放棄對(duì)違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》單元作業(yè)題（2） 習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料 2007年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25％的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2008年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1．采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2．假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。采用權(quán)益法：（單位：萬元）（1）2007年初借：長期股權(quán)投資 4 000 貸：銀行存款 4 000（2）2007年末固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/10—4000/10=--200（萬元）調(diào)整后的利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬元）確定投資收益的賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425（3）取得現(xiàn)金股利=800*25%=200（萬元）借：應(yīng)收股利 200貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200成本法：（1）借：長期股權(quán)投資 4 000 貸：銀行存款 4 000 （2）借：應(yīng)收股利 2 00 貸：投資收益 200（3）借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料 某公司一項(xiàng)設(shè)備的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。三、要求 分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額（要求列示計(jì)算過程）。（1）平均年限法：各年折舊額=（100 000—4 000）/5=19 200（元）（2）雙倍余額遞減法年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊 期末折舊1 100000 40% 40000 40000 600002 60000 40% 24000 64000 360003 36000 40% 14400 78400 216004 216008800 87200 128005 128008800 96000 4000（3）年數(shù)總和法 年份 應(yīng)計(jì)提折舊總額 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊1 96000 5/15 32000 320002 96000 4/15 25600 576003 96000 3/15 19200 768004 96000 2/15 12800 896005 96000 1/15 6400 96000習(xí) 題 三一、目的 練習(xí)無形資產(chǎn)攤銷的核算。二、資料2005年1月2日，騰飛公司購入一項(xiàng)專利，價(jià)款800萬元，另發(fā)生相關(guān)費(fèi)用90萬元；該項(xiàng)專利有效使用年限為8年，騰飛公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2006年12月31日，因與該項(xiàng)專利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，可能導(dǎo)致其減值，騰飛公司估計(jì)該項(xiàng)專利的可收回金額為375萬元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2007年2月31日，原導(dǎo)致該項(xiàng)專利減值的部分因素消除，本年末公司估計(jì)該項(xiàng)專利的可變現(xiàn)凈值為300萬元。三、要求 編制騰飛公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)自購入起的2005年至2007年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：2005年1月2日：購入專利權(quán)（1） 借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 890 貸：銀行存款 890（2） 2005和2006年按年攤銷借：管理費(fèi)用 148貸：累計(jì)攤銷 148（3）2006年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=890—148*2=594（萬元）594—375=219萬元借：資產(chǎn)減值損失 219 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——專利權(quán) 2192007年攤銷=375/4=94（萬元）2007年末賬面價(jià)值=375—94=281（萬元）〈300（萬元）但已經(jīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許回轉(zhuǎn)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)（3）習(xí)題一（萬元）甲公司借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 15 應(yīng)付賬款 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)——成本 15營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 154.4借:主營業(yè)務(wù)成本 200 貸:庫存商品 200乙公司借:交易性金融資產(chǎn)_成本 30 庫存商品 180壞賬準(zhǔn)備 105 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.6營業(yè)外支出 4.4貸:應(yīng)收賬款 350習(xí)題二2007年專門借款發(fā)生的利息金額=2000*6%=120(萬元)2007年一般借款發(fā)生的利息金額=800*8%*4/12=21.33(萬元)(1)計(jì)算2007年專借款應(yīng)予資本化利息費(fèi)用2007年4.30——2007.8.31資本化專門借款存入銀行取得的利息收入=1500*0.25%+1400*00.25+1100*0.25%+900*0.25%*5+300*0.25%=22(萬元)公司在2007年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=120—22=98（萬元）（2）2007年一般借款應(yīng)予資本化利息費(fèi)用資本累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=100*3/12+240*2/12+300*1/12=90（萬元）資本化利息=90*8%=7.2（萬元）費(fèi)用化利息=21.33—7.2=14.13(萬元)借:在建工程 105.2 應(yīng)收利息 22 財(cái)務(wù)費(fèi)用 14.13 貸:應(yīng)付利息 141.33習(xí)題三先算出實(shí)際利率1706=2000*(1+i)-10+40*[1--(1+i)-10]/ii=3.79%1、利息費(fèi)用計(jì)算表 期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本2007．1．117062007．7．1 40 64．66 24．66 1730．662008．1．1 40 65．59 25．59 1756．252008．7．1 40 66．56 26．56 1782．812009．1．1 40 67．57 27．57 1810．382009．7．1 40 68．61 28．61 1838．992010．1．1 40 69．70 29．70 1868．692010．7．1 40 70．82 30．82 1899．512011．1．1 40 71．99 31．99 1931．52011．7．1 40 73．20 33．20 1964．7 2011.12.31 40 76．30 36．30 20002．發(fā)行債券借：銀行存款 1706應(yīng)付債券——利息調(diào)整 294貸：應(yīng)付債券——面值 2000每半年計(jì)提利息（金額可以從上表中找）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 40應(yīng)付債券——利息調(diào)整借：應(yīng)付利息40 貸：銀行存款40到期還本付息借：應(yīng)付債券 ——面值 2000 應(yīng)付利息 40 貸：銀行存款 2040習(xí)題四、 一、試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。二、其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期，折現(xiàn)率等，對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定，對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1、 或有負(fù)債形成的原因2、 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）3、 獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》單元作業(yè)題（4） 習(xí) 題 一 一、目的 練習(xí)所得稅的核算。 二、資料： A公司在2007年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元；年底確認(rèn)國債利息收入8000元；支付罰金4000元；本年度利潤表中列支折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元，年末公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為450000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為540000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期初余額為0。A公司利潤表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000000元，所得稅率是25％。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求： 計(jì)算A公司2007年的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）： 1．遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債； 2．納稅所得額及應(yīng)交所得稅； 3．按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。答案：1、遞延所得稅資產(chǎn)=90 000*25%=22500元2、納稅所得額=1 000 000+（360 000---300 000）---8 000+4 000+（45 000—57 000）=1 344 000（元）應(yīng)交所得稅=1 344 000*25%=336 0003、借：所得稅費(fèi)用 313 500 遞延所得稅費(fèi)用 22 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 336 000習(xí) 題 二 一、目的 練習(xí)利潤分配的核算。 二、資料甲公司由A、B、C三方投資，所得稅率為25％。2007年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為280萬元。2．董事會(huì)決議用資本公積90萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本2910萬元，其中A、B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3．用盈余公積400萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。4．提取盈余公積50萬元。5．接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商同意，D公司出資1500萬元取得甲公司25％的股份。D公司入股后，公司的注冊(cè)資本增至4000萬元。三、要求： 編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積——其他資本公積 200 000（2）借：資本公積 900 000 貸：實(shí)收資本——A 300 000 ——B 300 000 ——C 300 000（3）借：盈余公積 4 000 000 貸：利潤分配——未分配利潤 4 000 000（4）借：利潤分配 500 000 貸：盈余公積 500 000（5）借：銀行存款 1 500 貸：實(shí)收資本 1 000 資本公積——股本溢價(jià) 500習(xí) 題 三一、目的 練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。 二、資料 佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積。2007年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：1．2007年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2．2006年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2006年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3．2006年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。4．2007年1月1日，公司采用分期收款方式銷售一批商品，合同規(guī)定總價(jià)款400萬元，分4年并于每年末分別收款100萬元；該筆銷售業(yè)務(wù)滿足商品銷售收入的確認(rèn)條件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：分期收款發(fā)出商品 2000000 貸：庫存商品 2000000三、要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在庫） 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：累計(jì)折舊 15000 貸：管理費(fèi)用 15000借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在用） 150000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在庫） 150000借：管理費(fèi)用 75000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在庫） 75000 2.借：以前年度損益調(diào)整 25貸：累計(jì)攤銷 25 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 6.25貸：以前年度損益調(diào)整 6.25借：利潤分配-未分配利潤 18.75貸：以前年度損益調(diào)整 18.75借：盈余公積 1.875貸：利潤分配-未分配利潤 1.875 3、借：以前年度損益調(diào)整 11000000 貸：庫存商品 11000000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2750000 貸：以前年度損益調(diào)整 2750000借：利潤分配-未分配利潤 8250000 貸：以前年度損益調(diào)整 8250000借：盈余公積 825000 貸：利潤分配-未分配利潤 8250004、借：長期應(yīng)收款 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：分期收款發(fā)出商品 200習(xí) 題 四 1．試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。見教材P257 2．簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及差別。見教材P305