注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
gangyaya037
MidnightAngel
1.建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實(shí)際操作，有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人員負(fù)責(zé)考核，出了問題能夠及時(shí)反映出來，并能分清責(zé)任。這樣不但能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計(jì)成本。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段。2.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個(gè)方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時(shí)，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷地進(jìn)行后續(xù)教育。在我國經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有機(jī)會(huì)吸取新的知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入而忽視社會(huì)效益，給事務(wù)所帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”。事務(wù)所要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專家做審計(jì)的技術(shù)顧問，使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí)，有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。5.充分利用自主權(quán)，審慎選擇被審計(jì)單位。事務(wù)所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇被審計(jì)單位。一般說來，接受審計(jì)委托前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、以前年度接受審計(jì)的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他與簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)等進(jìn)行了解，如果被審計(jì)單位對(duì)顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入他們?cè)O(shè)定的圈套。事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來降低風(fēng)險(xiǎn)。6.正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，是每一個(gè)事務(wù)所急需解決的又一問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計(jì)客體的不可控性決定的。同時(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要花費(fèi)一定的代價(jià)，隨著審計(jì)成本的增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低幅度呈遞減趨勢(shì)，這就要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要限定在一個(gè)經(jīng)濟(jì)意義上的適當(dāng)范圍。7.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)，以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國加入WTO，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為國內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務(wù)于國內(nèi)外客戶，事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰(zhàn)。而通過提取風(fēng)險(xiǎn)基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國內(nèi)外客戶并提高社會(huì)信譽(yù)。《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》也規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或辦理職業(yè)保險(xiǎn)。
武漢碧海藍(lán)天
要遵循《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，遵守職業(yè)道德保持合理的職業(yè)懷疑，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，建立健全三級(jí)審核制度和項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。
小天使006
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。只有從根源上了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，才能規(guī)避與防范風(fēng)險(xiǎn)。筆者現(xiàn)就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 （一）客觀原因 1.法律環(huán)境不斷變化 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)審計(jì)的要求也越來越高，有關(guān)法律規(guī)范也越來越嚴(yán)格，相關(guān)的法律責(zé)任關(guān)系也越來越復(fù)雜。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等行為而提供了虛假的審計(jì)信息，并因此損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照相關(guān)法律追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。 2.審計(jì)的目標(biāo)、范圍和難度在不斷的擴(kuò)大和增加 審計(jì)從詳細(xì)審計(jì)階段發(fā)展到會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)的目標(biāo)和范圍都在不斷的擴(kuò)大。審計(jì)范圍擴(kuò)大到今天，不僅要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，而且要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員做出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。 3.被審計(jì)單位情況復(fù)雜 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)呈現(xiàn)多樣化，管理結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容更加廣泛。當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是所有的經(jīng)濟(jì)組織都處于不斷變化中，這些變化都直接影響結(jié)論的公正性和正確性，都會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料失真，如財(cái)務(wù)報(bào)表虛假失真、會(huì)計(jì)資料不完整等也能帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度失效，管理人員品行不端且能力很差，如內(nèi)控制度不健全，財(cái)務(wù)管理混亂等同樣帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4.審計(jì)報(bào)告的影響越來越大 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越需要審計(jì)，投資者也日趨依賴審計(jì)報(bào)告?，F(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)重要的角色。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭中的不穩(wěn)定性將會(huì)增加，審計(jì)意見會(huì)被更多的人依賴，審計(jì)報(bào)告的敏感性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)提高。 （二）主觀原因 1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制不嚴(yán)。審計(jì)單位的內(nèi)部管理體制是否健全，是否建立了嚴(yán)格執(zhí)行的內(nèi)部質(zhì)量控制制度。如果事務(wù)所內(nèi)部控制制度混亂，會(huì)直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、人員委派、業(yè)務(wù)約定書簽訂、審計(jì)計(jì)劃編寫的不當(dāng)；造成審計(jì)外勤工作、審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿編寫和復(fù)核等工作嚴(yán)重錯(cuò)誤和遺漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之發(fā)生。 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)和能力的缺陷 審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它需要運(yùn)用較深的知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和能力決定其職業(yè)判斷力，而職業(yè)判斷力的高低直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。但審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是需要不斷積累的，甚至是失敗教訓(xùn)的堆積。因此，一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中不出失誤是不可能的，同時(shí)，面對(duì)不斷變化著的市場(chǎng)環(huán)境，即使經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師也會(huì)有誤斷的時(shí)候。 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平高低不一 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要為會(huì)計(jì)信息外部使用人提出客觀、公正的審計(jì)意見，為社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的、可信賴的專業(yè)服務(wù)，這就對(duì)其職業(yè)道德提出相當(dāng)高的要求：要求他們要有很強(qiáng)的工作責(zé)任心，要有高尚的品德，要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但遺憾的是，仍有相當(dāng)一部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備上述條件，不執(zhí)行審計(jì)職業(yè)道德，弄虛作假，隱瞞真情，掩蓋違紀(jì)違規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生，安然事件就是明證。 二、防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 （一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身素質(zhì) 隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，許多新情況、新問題相繼出現(xiàn)，審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)手段也在不斷更新，這都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)。通過學(xué)習(xí)，主要是后續(xù)教育學(xué)習(xí)，從職業(yè)道德教育和專業(yè)技能培訓(xùn)兩方面入手，培養(yǎng)大批具有較新知識(shí)結(jié)構(gòu)、精通相關(guān)專業(yè)知識(shí)；具有高尚的職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的高素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。 （二）規(guī)范審計(jì)程序、完善審計(jì)質(zhì)量控制 1.審計(jì)程序是進(jìn)行審計(jì)時(shí)所依據(jù)的步驟，是獲得證據(jù)的手段。進(jìn)行審計(jì)時(shí)，最關(guān)鍵是要按審計(jì)程序執(zhí)行，可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)于特定的賬戶和確認(rèn)使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序工作效率會(huì)更高。從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告等每個(gè)環(huán)節(jié)都要按法定程序和要求進(jìn)行，避免執(zhí)法的隨意性。 2.完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作規(guī)范，能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量控制是指事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。較為規(guī)范和完善的審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)做到：（1）制定完善的質(zhì)量管理考核辦法，對(duì)各責(zé)任人員進(jìn)行考核；（2）建立重大審計(jì)項(xiàng)目審議制度，對(duì)特殊的、重大的、有爭議的項(xiàng)目應(yīng)開展審計(jì)案例分析，從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度決定出具何種類型的審計(jì)報(bào)告；（3）規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)的流程，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、審核等各環(huán)節(jié)都做出明確的規(guī)定；（4）完善審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度。 （三）堅(jiān)持獨(dú)立性 獨(dú)立性被譽(yù)為審計(jì)的靈魂，在審計(jì)發(fā)展史上，最早出現(xiàn)的審計(jì)準(zhǔn)則就是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。事實(shí)上，很多訴訟案件都是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏聽客戶的一面之詞和屈從于各種壓力造成的。失去了審計(jì)獨(dú)立性，就很難做到不偏不倚，也不能進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)規(guī)劃，并按規(guī)劃實(shí)施審計(jì)，也就談不上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。獨(dú)立性雖然不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證，但可作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性控制的一項(xiàng)重要措施。 （四）積極與委托單位交流 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后，應(yīng)盡快與委托單位的主要人員見面協(xié)商，如主要行政領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)主管及內(nèi)部審計(jì)主管、電子數(shù)據(jù)處理工程師等，討論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或執(zhí)行審計(jì)工作有影響的重要事件。遇到有爭議的問題應(yīng)進(jìn)一步深入查證和調(diào)查，并加以分析判斷，徹底弄清事實(shí)，辨明是非。對(duì)審計(jì)不當(dāng)和失誤的定性和處理，要堅(jiān)決及時(shí)糾正，不要因顧及面子而強(qiáng)詞奪理。委托期間良好的工作關(guān)系有助于避免出現(xiàn)年終財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （五）建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金及向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn) 每個(gè)審計(jì)單位都要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在以及為此所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，通過自覺行動(dòng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，保持審計(jì)業(yè)務(wù)適度發(fā)展，防止冒進(jìn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照業(yè)務(wù)收入的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)防范基金，專戶專儲(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，專門用于因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)防范，避免遭受損失，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的另一種方法。 盡管風(fēng)險(xiǎn)在一定范圍內(nèi)總是存在的，但是，只要廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠真正樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真謹(jǐn)慎地對(duì)待、控制、防范，就一定會(huì)提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而成功地規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
carryalong
這個(gè)審計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)的話，你是需要這個(gè)審計(jì)部門來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)指這個(gè)東西
薄荷kokoro
同學(xué)你好，很高興為您解答！
（一）提高人員素質(zhì)：通過強(qiáng)化崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育等措施來提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平，以提高審計(jì)作業(yè)的質(zhì)量。
（二）建立健全質(zhì)量控制制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于一般的公司、企業(yè)，質(zhì)量管理是會(huì)計(jì)師事務(wù)所各項(xiàng)管理工作的核心和關(guān)鍵。
（三）保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度：不管是事務(wù)所的管理層，還是普通審計(jì)人員，保持謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度可以在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序：嚴(yán)格把好審計(jì)程序關(guān)和審計(jì)證據(jù)關(guān)。
（五）建立風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制：在西方國家，投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極重要的保護(hù)措施。
（六）與客戶保持良好的溝通：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制在很大程度上取決于客戶的經(jīng)營成果和經(jīng)營行為，因此與客戶保持良好的溝通是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
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