電大網(wǎng)考中級(jí)會(huì)計(jì)答案
瀧瀧大魔王
花小卷2010
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》 三、要求 1．計(jì)算2007年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2．編制2007、2008年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。講評(píng)：本題主要考核壞賬的計(jì)提和核算.壞賬的發(fā)生與應(yīng)收賬款賬齡有關(guān)，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性越大，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例越高；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理以及作為壞賬注銷又重新收回的賬務(wù)處理。其參考答案為:壞帳損失估計(jì)表應(yīng)收帳款帳齡 應(yīng)收帳款余額 估計(jì)損失百分比 估計(jì)損失金額未到期 120 000 0.5 600過期1個(gè)月 80 000 1 800過期2個(gè)月 60 000 2 1 200過期3個(gè)月 40 000 3 1 200過期3個(gè)月以上 20 000 5 1 000合 計(jì) 320 000 — 4 8002007年3月發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備 1500 貸：應(yīng)收賬款 15002007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：4800―（3500―1500）＝2800（元）借：資產(chǎn)減值損失 2800 貸：壞賬準(zhǔn)備 28002008年3月收回壞賬：（1）恢復(fù)賬戶：借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000⑵收到款項(xiàng)：借：銀行存款 4000貸：應(yīng)收賬款 4000習(xí)題二:要求：1.計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；2.編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；3.2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露；4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)作何種會(huì)計(jì)處理；5.上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。講評(píng)：本題主要考核應(yīng)收票據(jù)的核算。應(yīng)收票據(jù)核算的難點(diǎn)是票據(jù)提前貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值的計(jì)算，其計(jì)算公式為：貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)所得額＝票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。其參考答案為: (1)貼現(xiàn)期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90 ＝101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元) 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元) (2)收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 100 231．25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 231．25． (3)已經(jīng)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不能在資產(chǎn)負(fù)債表中披露，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。(4)在這種情況下，N公司對(duì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)所承擔(dān)的或有負(fù)債已轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債。8月末，M公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收賬款 101 500 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 101 5000 (5)9月初，該匯票到期，甲公司未能償付。M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 101 500 貸：銀行存款 101 500習(xí)題三：簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題一，本題考核會(huì)計(jì)信息使用者有哪些以及各自的信息需要，屬于教材第一章的內(nèi)容。其參考答案：投資人（包括法人及自然人），他們關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)成果(收益)，像投資利潤(rùn)率、每股收益率等。 債權(quán)人，他們關(guān)注公司的收益情況及現(xiàn)金流動(dòng)情況，以保證債務(wù)能及時(shí)、安全地歸還，像資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量。 公司的管理層，他們關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)）、財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)）、現(xiàn)金流量，以及從這些數(shù)據(jù)中反應(yīng)的生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理的利弊。 稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)注利潤(rùn)及其繳稅情況。證監(jiān)會(huì)，對(duì)上市公司而言的，關(guān)注公司公開的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整等。 審計(jì)機(jī)構(gòu)，關(guān)注公司資產(chǎn)、利潤(rùn)等指標(biāo)是否真實(shí)可靠，以為政府機(jī)關(guān)及股民負(fù)責(zé)，也有義務(wù)發(fā)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)、管理漏洞。 當(dāng)然其他的，像銀行（算是債權(quán)人的一種吧，但也不一定）、外經(jīng)貿(mào)委、工商管理機(jī)關(guān)等等機(jī)構(gòu)，也都會(huì)關(guān)注會(huì)計(jì)信息，只是著眼點(diǎn)不一樣罷了。簡(jiǎn)答題二，本題考核企業(yè)在銀行開立賬戶的種類及使用。其參考答案：企業(yè)開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)從公司經(jīng)營(yíng)的需要、結(jié)算的便利等因素考慮選擇開戶銀行，且各家銀行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及特色服務(wù)不同。開立單位銀行結(jié)算賬戶應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證及法定代表人的身份證件（如授權(quán)他們辦理的，還應(yīng)出具授權(quán)書及被授權(quán)人的身份證件）。開立單位銀行結(jié)算賬戶后可使用支票、本票、匯票等結(jié)算工具（上海等地區(qū)，還可以使用貸記憑證），你可以把你的資金結(jié)算需求告訴銀行，由開戶銀行幫你選擇最便利、最經(jīng)濟(jì)的結(jié)算工具。
神仙姐姐S
電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》作業(yè)答案(2009-11-17 19:09:22) 標(biāo)簽： 雜談 分類： 電大形考答案 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》作業(yè)答案（僅供參考）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一1、表中估計(jì)損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2007年：⑴確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002008年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1 500＝225 000B存貨可變現(xiàn)凈值＝90×1 400＝126 000C存貨可變現(xiàn)凈值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1 600＝96 0002、填表項(xiàng)目 成本 可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 甲類 A存貨 210000 225000 210000B存貨 153000 126000 126000小計(jì) 363000 351000 351000乙類 C存貨 198000 213000 198000D存貨 108000 96000 96000小計(jì) 306000 309000 306000合計(jì) 669000 660000 630000 657000 6600003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題三見教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）1、權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425⑶乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 200⑷收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 2002、成本法⑴取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 4 000 貸：銀行存款 4 000⑵乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 200⑶收到股利：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí)題二1、平均年限法應(yīng)計(jì)提折舊總額＝100 000－4 000＝96 000每年折舊額＝96 000÷5＝19 2002、雙倍余額遞減法雙倍直線折舊率＝ ×100%＝40%第一年折舊額＝100 000×40%＝40 000第二年折舊額＝（100 000－40 000）×40%＝24 000第三年折舊額＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400第四、五年折舊額＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 8003、年數(shù)總和法年數(shù)總和＝5+4+3+2+1＝15應(yīng)計(jì)提折舊總額=100 000－4 000＝96 000第一年折舊額＝96 000× ＝32 000第二年折舊額＝96 000× ＝25 600第三年折舊額＝96 000× ＝19 200第四年折舊額＝96 000× ＝12 800第五年折舊額＝96 000× ＝6 400習(xí)題三（單位：萬(wàn)元）2005年1月2日購(gòu)入專利權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)－專利權(quán) 890 貸：銀行存款 8902005年12月31日攤銷：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷 148.332006年12月31日：攤銷：借：管理費(fèi)用 148.33 貸：累計(jì)攤銷 148.33減值：借：資產(chǎn)減值損失 218.34 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 218.342007年12月31日攤銷：借：管理費(fèi)用 93.75 貸：累計(jì)攤銷 93.75中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3習(xí)題一（單位：萬(wàn)元）甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4⑴借：應(yīng)付賬款 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30.6 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 124.4⑵借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10⑶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200乙公司（債權(quán)人）借：庫(kù)存商品 180應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30壞賬準(zhǔn)備 105營(yíng)業(yè)外支出 4.4 貸：應(yīng)收賬款 350習(xí)題二（單位：萬(wàn)元）1、2007年全年發(fā)生的專門借款和一般借款的利息專門借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、計(jì)算占用一般借款的資本化利息占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.23、計(jì)算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝404、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2費(fèi)用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 87.2財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.13 貸：應(yīng)付利息 141.33習(xí)題三1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表。【實(shí)際利率的計(jì)算：用插值法計(jì)算實(shí)際半年利率為：3.8431%】利息費(fèi)用計(jì)算表 單位：元期數(shù) 應(yīng)付利息 實(shí)際利息費(fèi)用 攤銷的折價(jià) 應(yīng)付債券攤余成本 2007.01.0117 .06.30 400 000 655 633 255 633 17 .12.31 400 000 665 457 265 457 17 .06.30 400 000 675 659 275 659 17 .12.31 400 000 686 253 286 253 18 .06.30 400 000 697 254 297 254 18 .12.31 400 000 708 677 308 677 18 .06.30 400 000 720 540 320 540 19 .12.31 400 000 732 859 332 859 19 .06.30 400 000 745 651 345 651 19 .12.31 400 000 652 017 252 017 20 000 000 合計(jì) 4 000 000 6 940 000 2 940 0002、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。⑴2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款 17 060 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 2 940 000 貸：應(yīng)付債券－面值 20 000 000⑵2007年6月30日計(jì)提及支付利息①計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 655 633 貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 255 633②支付利息借：應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 400 000⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同⑷2011年12月31日還本付息：借：應(yīng)付債券－面值 20 000 000應(yīng)付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題四見教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一1、遞延所得稅資產(chǎn)＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）2、納稅所得額＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元） 應(yīng)交所得稅＝1 044 000×25％＝26 1000（元）3、所得稅費(fèi)用＝261 000－22 500＝238 500（元）習(xí)題二1、借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 貸：資本公積－其他資本公積 200 0002、借：資本公積 900 000 貸：實(shí)收資本－A公司 300 000 －B公司 300 000 －C公司 300 0003、借：盈余公積－法定盈余公積 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 0004、借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 500 000 貸：盈余公積－法定盈余公積 500 0005、借：銀行存款 15 000 000 貸：實(shí)收資本－D公司 10 000 000 資本公積 5 000 0006、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶借：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧 4 000 000 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4 000 000借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 500 000貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 500 000習(xí)題三1、屬于本期差錯(cuò)⑴借：周轉(zhuǎn)材料 150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000⑵借：累計(jì)折舊 15 000 貸：管理費(fèi)用 15 000⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用 150 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫(kù) 150 000⑷借：管理費(fèi)用 75 000 貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷 75 0002～3、屬于前期重大差錯(cuò)⑴借：以前年度損益調(diào)整 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000⑵借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫(kù)存商品 11 000 000⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調(diào)整 2 812 500⑷借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 8 437 500 貸：以前年度損益調(diào)整 8 437 500⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 843 7504、本期差錯(cuò)⑴借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 000⑵借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000 貸：分期收款發(fā)出商品2 000 000習(xí)題四見教材
夢(mèng)回紅樓
A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。 借:原材料9000000+2000*(1-3%) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。 借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750 營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得 9250 4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000 5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。 借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅 6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。 借:固定資產(chǎn) 180000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500 8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000 盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15 可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200 借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.60 營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。 2、第一季度 （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額 =利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬(wàn)元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 2、第二度（暫停資本化） （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 3、第三季度 （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬(wàn) 借：銀行存款 9萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 4、第四季度 （1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化 （2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過了專門借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。 累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元） 季度資本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬(wàn)元） 利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn) 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬(wàn)2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？ 答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬(wàn)元 計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元. 半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬(wàn)元 2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 2009年7月1日支付利息 借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 40 2009年12月31日預(yù)提利息 計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元. 半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元 借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 以此類推. 最后還本付利息 借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 20402008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900 2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200 2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 3．借：銀行存款 300 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16
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