小企業(yè)會計準則—會計科目2211 應付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過本科目核算。二、本科目應按照“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進行明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處理。（一）月末，小企業(yè)應當將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進行分配：1．生產部門（提供勞務）人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。2．應由在建工程、無形資產開發(fā)項目負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應當區(qū)分以下情況進行處理：1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。2．支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．按照國家有關規(guī)定繳納的社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4．以其自產產品發(fā)放給職工的，按照其銷售價格，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的賬務處理。5．支付的因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應付未付的職工薪酬。