一、短期借款：

1

、借入短期借款：

借：銀行存款

貸：短期借款

2

、按月計提利息：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

3

、季末支付銀行存款利息：

借：財務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付利息

貸：銀行存

款

4

、到期償還短期借款本金：

借：短期借款

貸：銀行存款

二、應(yīng)付票據(jù)：

1

、開出應(yīng)付票據(jù)：

借：材料采購

/

庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2

、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

3

、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

三、應(yīng)付賬款：

1

、發(fā)生應(yīng)付賬款：

借：材料采購

/

庫存商品

/

在途物資

/

生產(chǎn)成本

/

管理費(fèi)用

/

制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2

、償還應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

/

應(yīng)付票據(jù)

3

、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費(fèi)用：

借：應(yīng)付賬款

財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

4

、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入——其他

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四、預(yù)收賬款：

1

、收到預(yù)收賬款：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2

、收到剩余貨款：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

3

、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方

收到預(yù)付款項：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

收到剩余貨款：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

五、應(yīng)付職工薪酬：

1

、確認(rèn)職工薪酬：

（

1

）貨幣性職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）

管理費(fèi)用（管理人員工資）

銷售費(fèi)用（銷售人員工資）

在建工程（在建工程人員工資）

研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福

利金）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

/

職工福利

（

2

）非貨幣性職工薪酬：

自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工

借：管理費(fèi)用

/

生產(chǎn)成本

/

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用

借：管理費(fèi)用

/

生產(chǎn)成本

/

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：

借：管理費(fèi)用

/

生產(chǎn)成本

/

制造費(fèi)用

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貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

2

、發(fā)放職工薪酬：

（

1

）支付職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼：

向銀行提取現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

代扣代繳：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)收款

（

2

）支付職工福利費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存現(xiàn)金

（

3

）支付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等。

借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)

/

職工教育經(jīng)費(fèi)

/

社會保險費(fèi)

/

住房公積金

貸：銀行存款

（

4

）發(fā)放非貨幣性福利：

企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬

貸：銀行存款

六、

應(yīng)交稅費(fèi)：

（一）

應(yīng)交增值稅：

1

、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購

/

在途物資

/

原材料

/

生產(chǎn)成本

/

制造費(fèi)用

/

管理費(fèi)用

/

委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

/

應(yīng)付賬款

/

應(yīng)付票據(jù)

2

、

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

/

在建工程

/

應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

庫存商品

/

原材料

3

、

銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：

借：銀行存款

/

應(yīng)收賬款

/

應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4

、視同銷售行為：

借：在建工程

/

長期股權(quán)投資

/

營業(yè)外支出

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貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5

、出口退稅：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6

、交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的核算：

1

、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物：

借：原材料

/

材料采購

/

在途物資

貸：銀行存款

2

、小規(guī)模納稅人銷售貨物：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（二）

應(yīng)交消費(fèi)稅：

1

、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2

、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：在建工程

/

固定資產(chǎn)

/

應(yīng)付職工薪酬

/

營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

——應(yīng)交消費(fèi)稅

3

、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：委托加工物資

貸：原材料

借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

借：原材料

貸：委托加工物資

收回的委托加工物資直接用于對外銷售

借：委托加工物資

貸：原材料

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

借：原材料

貸：委托加工物資

對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會計處理：

借：應(yīng)收賬款

/

銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4

、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

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借：材料采購

/

固定資產(chǎn)

/

庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

/

銀行存款

（三）應(yīng)交營業(yè)稅：

1

、計算應(yīng)交營業(yè)稅：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

2

、銷售不動產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

3

、交納營業(yè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（四）應(yīng)交資源稅：

1

、

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2

、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：

借：生產(chǎn)成本

/

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

3

、交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：

1

、計算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2

、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：

1

、計算應(yīng)交教育費(fèi)附加：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

2

、交納教育費(fèi)附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

（七）應(yīng)交土地增值稅：

1

、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2

、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3

、交納土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：

1

、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

2

、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

貸：銀行存款

（九）

應(yīng)交個人所得稅：

1

、

計算代扣代交的職工個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

3

、交納個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

七、應(yīng)付利息：

1

、

計提利息費(fèi)用：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

2

、支付利息時；

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

八、應(yīng)付股利：

1

、確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵或利潤

貸：應(yīng)付股利

2

、

支付：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

九、其他應(yīng)付款；

1

、計提應(yīng)付租入包裝物租金

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

2

、支付：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

十、長期借款：

1

、

取得長期借款：

借：銀行存款

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