為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德行為，強(qiáng)化道德意識(shí)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則

1.六大基本原則：

(1)誠(chéng)信。

(2)保密。

(3)獨(dú)立性。

(4)客觀和公正。

(5)良好的職業(yè)行為。

(6)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。

2.四大職業(yè)道德規(guī)范

(1)一般原則 。

(2)對(duì)客戶的責(zé)任。

(3)對(duì)同行的責(zé)任。

(4)專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范。

2獨(dú)立性

1.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂和基石

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的鑒證報(bào)告被認(rèn)可的最基本保

3.兩層含義：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上獨(dú)立。

(1)實(shí)質(zhì)獨(dú)立：審計(jì)人員保持正直客觀、公正無(wú)私的能力。

(2)形式上：審計(jì)人員保持客觀公正、公正無(wú)偏立場(chǎng)的能力。

★注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不受到外界任何干擾且在客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上做出會(huì)計(jì)報(bào)告。

4.“獨(dú)立性”具體包括：

(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。

(2)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 。

(3)精神獨(dú)立。

5.委托人、被審計(jì)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)三者之間應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立的。

3專業(yè)勝任能力與保密

1.專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段

(1)專業(yè)勝任能力的獲取。

(2)專業(yè)勝任能力的保持。

2.利用其他專家工作———注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分,可以向其他專家尋求技術(shù)建議。

3.保密

(1)保密義務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原則。

(2)特列：根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求對(duì)此類信息進(jìn)行披露的情形。

(3)保密義務(wù)的豁免 。

可以披露客戶的有關(guān)信息的情況：

1.取得客戶的授權(quán)。

2.根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的'違反法規(guī)行為。

3.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

披漏信息應(yīng)當(dāng)考慮的因素：

(1)是否了解和證實(shí)了所有相關(guān)信息。

(2)信息披露的方式和對(duì)象。

(3)可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。

4收費(fèi),傭金及業(yè)務(wù)招攬

1.收費(fèi)考慮的因素

(1)專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能。

(2)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。

(3)提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。

(4)每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。

2.傭金

(1)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)質(zhì)量和行業(yè)形象的一個(gè)重要因素。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有三：

①不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金。

②不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。

③不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

3.業(yè)務(wù)招攬

★會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有六：

(1)不得與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較。

(2)不得恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家。

(3)不得做出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。

(4)不得做出自我標(biāo)榜的陳述,且陳述無(wú)法予以證實(shí)。

(5)不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。

(6)不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員。

1、客觀公正

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)。當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

2、較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力，不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。

3、遵守程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。

4、對(duì)客戶負(fù)責(zé)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行對(duì)客戶的責(zé)任，對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息保密，這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>