稅收制度的設置和繁簡與社會經(jīng)濟制度有關，但稅收制度的構(gòu)成要素有些是共同的，這些共同的要素為：納稅、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、減免稅和加成、納稅期限和違章處理。其中納稅人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅收制度的三個最基本的要素，簡稱“稅制三要素”。稅收制度的核心是稅法，稅法規(guī)定了國家向一切納稅義務人征收稅款的法律依據(jù)。 1.納稅人，也稱納稅義務人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，它是交納稅款的主體。納稅人包括法人和自然人。法人是指按法律程序，經(jīng)過工商行政機關審查批準和登記，具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營條件，實行獨立經(jīng)濟核算并能承擔經(jīng)濟責任，依法行使權利和義務的單位。它包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、中外合資企業(yè)和外資企業(yè)等。自然人是指負有納稅義務的個人，如從事工商業(yè)的個人以及有應稅收入和應稅財產(chǎn)的個人。 2.征稅對象。征稅對象又稱課稅對象，是征稅的客體。它是指國家對什么樣的標的物征稅。它是區(qū)別不同類型稅種的標志。稅種是國家稅收制度中規(guī)定征收的稅收種類，也就是國家征收的某一種稅的名稱。依征稅對象的不同性質(zhì)，全部稅種可分為四大類： （1）對流轉(zhuǎn)額課稅。包括直接以商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的增值稅和消費稅，也包括以勞動服務流轉(zhuǎn)額為征稅對象的營業(yè)稅等。納稅人取得銷售收入或營業(yè)收入后就應納稅，不受成本費用的影響，有利于保證國家財政收入的及時性和穩(wěn)定性。 （2）對所得額課稅。這是以納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得為對象征收的稅。它的特點是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其獨特的調(diào)節(jié)作用。 （3）對財產(chǎn)課稅。這是以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為征稅對象課征的稅。它有利于限制財產(chǎn)的過分集中，促使納稅人提高財產(chǎn)的經(jīng)濟效益。如房產(chǎn)稅、契稅等。 （4）對特定行為課稅。這是以納稅人的特定行為為課征對象征收的稅。由于開征這類稅收的目的是為了限制某些行為，因而，又稱為行為目的稅。 3.稅率。稅率是應納稅額與征稅對象的比例或征收額度。它是計算稅額的尺度，有兩種表示方法：一是用相對數(shù)表示，即用比例表示；二是用絕對數(shù)表示，即用固定稅額表示。稅收的固定性是通過稅率來體現(xiàn)的。每種稅適用的稅率都在稅法中有明確的，稅率規(guī)定。稅率是稅收制度的核心的高低直接關系到國家收入多少和納稅人負擔的輕重，所以稅率體現(xiàn)了征稅的深度。 4.稅目。稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征稅對象的具體范圍，反映征稅的廣度。規(guī)定稅目一方面可以劃分征稅與免稅的界限，另一方面通過對不同稅目規(guī)定不同的稅率，可以貫徹國家的經(jīng)濟政策。制定稅目的基本方法有兩種：一種是“列舉法”，即按照每種商品或經(jīng)營項目分別設置稅目，必要時還可以在一個稅目下設若干子目；另一種是“概括法”，即把性質(zhì)相近的產(chǎn)品或項目歸類設置稅目，如按大類或行業(yè)設置稅目。