注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德總結(jié)圖
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基本原則包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行社會(huì)責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的回職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和答提高專業(yè)勝任能力，遵守審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，履行對(duì)客戶的責(zé)任以及對(duì)同行的責(zé)任等。具體要求包括獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作、接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。
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一、誠(chéng)信原則(一)基本要求誠(chéng)信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中，保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。(二)誠(chéng)信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與有問題的信息發(fā)生牽連，如果發(fā)生牽連，則應(yīng)當(dāng)消除牽連。(三)不得發(fā)生牽連的情形(重難點(diǎn)，精準(zhǔn)掌握)1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。2.如果注意到已有問題的信息發(fā)生牽連，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。3. 如果對(duì)鑒證業(yè)務(wù)中有問題的信息出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，則不被視為違反誠(chéng)信原則。二、獨(dú)立性原則(一)獨(dú)立性含義獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。1.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2.形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。(二)獨(dú)立性的總體要求1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。(三)非鑒證業(yè)務(wù)與獨(dú)立性注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以客戶為唯一受益人，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的為某公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，代為編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司稅務(wù)服務(wù)等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供這些服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對(duì)第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則。(四)非鑒證業(yè)務(wù)提供后對(duì)獨(dú)立性的影響如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅為客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)，則無需考慮獨(dú)立性原則。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)為某一客戶提供了非鑒證業(yè)務(wù)，現(xiàn)在擬承接該客戶的鑒證業(yè)務(wù)(包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù))，則需要分析已經(jīng)提供的非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)擬承接的鑒證業(yè)務(wù)在獨(dú)立性原則要求方面構(gòu)成的不利影響。三、保密原則(一)總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：1.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息;2.利用自己所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。(二)保密范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其客戶、擬接受的客戶、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。(三)無意泄密的對(duì)象注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。(四)保密原則的例外情形(精準(zhǔn)掌握)1.法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán);2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;4.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
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專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、良好職業(yè)行為和保密。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)烙守獨(dú)立、客觀、公正的原則。第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。第七條 執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。
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專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、良好職業(yè)行為和保密。
法律依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)烙守獨(dú)立、客觀、公正的原則。
第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。
第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。
第七條 執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。
擴(kuò)展資料：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德要求：
（依據(jù)：《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）
第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：
（一）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；
（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。
第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。
第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助。
第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。
第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
（一）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；
（二）委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：
（一）明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
（二）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；
（三）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
（四）明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。
對(duì)委托人有前款所列行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。
第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：
（一）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)的單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；
（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/p>
（三）接受委托催收債款；
（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（六）對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；
（七）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
參考資料來源：百度百科--中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法
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