弱智好兒童
A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。 借:原材料9000000+2000*(1-3%) 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。 借:應收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費-應交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應交稅費--應交消費稅 100000 同時確認成本 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。 借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應交稅費-應交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250 4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 應交稅費-應交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000 5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。 借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅 6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。 借:固定資產(chǎn) 180000 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000 應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500 8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。 借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000 盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。 甲: 借:應付賬款 350 貸:主營業(yè)務收入 180 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15 可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 投資收益 5 營業(yè)外收入-債務重組收益 109.40 借:主營業(yè)務成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200 借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙: 借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 30.60 營業(yè)外支出--債務重組損失 4.4 貸:應收賬款 350 簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄浴?009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8%，利息于各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。 2、第一季度 （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元） （2）利息資本化金額 =利息費用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應付利息 20萬 2、第二度（暫停資本化） （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元） （2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元） 借：財務費用 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應付利息 20萬 3、第三季度 （1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元） （2）利息資本化金額=20-9=11（萬元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬 借：銀行存款 9萬 貸：應付利息 20萬 4、第四季度 （1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化 （2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。 累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元） 季度資本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元） 利息資本化金額=20+3=23（萬元） 借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬 貸：應付利息 20萬 借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬 借：財務費用 4.5萬 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？ 答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元 計算債券的攤余價值=1536.668 半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167 半年應付利息=2000*4%/2=40萬元. 半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元 2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。 借:銀行存款 1536.668 應付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應付債券-面值 2000 2009年上半年預提利息 借:財務費用 78.4167 貸:應付債券-利息調(diào)整 38.4167 應付債券--應計利息 40 2009年7月1日支付利息 借:應付債券--應計利息 40 貸:銀行存款 40 2009年12月31日預提利息 計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771 半年應付利息=2000*4%/2=40萬元. 半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元 借:借:財務費用 79.3771 貸:應付債券-利息調(diào)整 39.3771 應付債券--應計利息 40 以此類推. 最后還本付利息 借:應付債券--面值 2000 應付債券-應計利息 40 貸:銀行存款 20402008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借：主營業(yè)務成本 900 貸：庫存商品 900 2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200 2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 3．借：銀行存款 300 貸：長期應收款 300 借：未確認融資收益 95.16 貸：財務費用 95.16
z未成年
電大形成性考核分為兩種：1、紙質(zhì)的形成性考核冊，要求14、15周左右交作業(yè)2、網(wǎng)上作業(yè)：只有參加了網(wǎng)絡課程改革的課程和班級才要上網(wǎng)做，網(wǎng)址無論是哪種，其分數(shù)都占最后總成績的20%—40%，其中，如果是占30%以上的（不含30%）的，則要求作業(yè)和期末考試卷面兩邊都要合格才能合成總成績。30%以下比例的，則如果作業(yè)分比較高，期末考試卷沒超過60分也有可能因為作業(yè)分比較高而拉動總分合格而過關。
伊斯忐忑
《中級財務會計（一）》 三、要求 1．計算2007年末應收賬款估計的壞賬損失金額，并填入上表中。2．編制2007、2008年度相關業(yè)務的會計分錄。講評：本題主要考核壞賬的計提和核算.壞賬的發(fā)生與應收賬款賬齡有關，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性越大，應計提的壞賬準備比例越高；壞賬準備計提的賬務處理以及作為壞賬注銷又重新收回的賬務處理。其參考答案為:壞帳損失估計表應收帳款帳齡 應收帳款余額 估計損失百分比 估計損失金額未到期 120 000 0.5 600過期1個月 80 000 1 800過期2個月 60 000 2 1 200過期3個月 40 000 3 1 200過期3個月以上 20 000 5 1 000合 計 320 000 — 4 8002007年3月發(fā)生壞帳：借：壞帳準備 1500 貸：應收賬款 15002007年年末計提壞賬準備：4800―（3500―1500）＝2800（元）借：資產(chǎn)減值損失 2800 貸：壞賬準備 28002008年3月收回壞賬：（1）恢復賬戶：借：應收賬款 4000 貸：壞賬準備 4000⑵收到款項：借：銀行存款 4000貸：應收賬款 4000習題二:要求：1.計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；2.編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應收票據(jù)的會計分錄；3.2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的票據(jù)在財務報告中如何披露；4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結。此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應作何種會計處理；5.上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。講評：本題主要考核應收票據(jù)的核算。應收票據(jù)核算的難點是票據(jù)提前貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值的計算，其計算公式為：貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)所得額＝票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。其參考答案為: (1)貼現(xiàn)期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90 ＝101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元) 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元) (2)收到票據(jù)時： 借：應收票據(jù) 100 000 貸：應收賬款 100 000 貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 100 231．25 貸：應收票據(jù) 100 000 財務費用 231．25． (3)已經(jīng)向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不能在資產(chǎn)負債表中披露，應在財務報表附注中單獨披露。(4)在這種情況下，N公司對商業(yè)匯票貼現(xiàn)所承擔的或有負債已轉變?yōu)轭A計負債。8月末，M公司應作： 借：應收賬款 101 500 貸：預計負債 101 5000 (5)9月初，該匯票到期，甲公司未能償付。M公司應將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行。會計分錄如下： 借：預計負債 101 500 貸：銀行存款 101 500習題三：簡答題簡答題一，本題考核會計信息使用者有哪些以及各自的信息需要，屬于教材第一章的內(nèi)容。其參考答案：投資人（包括法人及自然人），他們關注公司的經(jīng)營成果(收益)，像投資利潤率、每股收益率等。 債權人，他們關注公司的收益情況及現(xiàn)金流動情況，以保證債務能及時、安全地歸還，像資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量。 公司的管理層，他們關注公司的經(jīng)營成果（利潤）、財務狀況（資產(chǎn)）、現(xiàn)金流量，以及從這些數(shù)據(jù)中反應的生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理的利弊。 稅務機關，關注利潤及其繳稅情況。證監(jiān)會，對上市公司而言的，關注公司公開的數(shù)據(jù)是否真實、完整等。 審計機構，關注公司資產(chǎn)、利潤等指標是否真實可靠，以為政府機關及股民負責，也有義務發(fā)現(xiàn)公司的經(jīng)營、管理漏洞。 當然其他的，像銀行（算是債權人的一種吧，但也不一定）、外經(jīng)貿(mào)委、工商管理機關等等機構，也都會關注會計信息，只是著眼點不一樣罷了。簡答題二，本題考核企業(yè)在銀行開立賬戶的種類及使用。其參考答案：企業(yè)開立銀行結算賬戶，應從公司經(jīng)營的需要、結算的便利等因素考慮選擇開戶銀行，且各家銀行的收費標準及特色服務不同。開立單位銀行結算賬戶應出具營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證及法定代表人的身份證件（如授權他們辦理的，還應出具授權書及被授權人的身份證件）。開立單位銀行結算賬戶后可使用支票、本票、匯票等結算工具（上海等地區(qū)，還可以使用貸記憑證），你可以把你的資金結算需求告訴銀行，由開戶銀行幫你選擇最便利、最經(jīng)濟的結算工具。
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
