賬務(wù)處理上應(yīng)作為銷(xiāo)售處理。貴公司雖然沒(méi)有取得現(xiàn)金收入，但貴公司在拆遷過(guò)程中，未向拆遷戶支付拆遷款，或支付少量的拆遷款而取得了相關(guān)土地使用權(quán)，屬于非貨幣的資產(chǎn)交換行為1.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-- -收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。2、稅務(wù)處理上，應(yīng)同正常銷(xiāo)售，交納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。同時(shí)按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，以便房產(chǎn)所有者辦理產(chǎn)權(quán)證明?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷(xiāo)售拆遷補(bǔ)償住房征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2007]768號(hào)規(guī)定:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益的交換。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;被拆遷戶以其原擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司處獲得了另一處不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，該行為不屬于通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買(mǎi)形式取得的住房。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第二十七條規(guī)定“回遷房建造支出”可以計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本一-土地征收及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”項(xiàng)目。對(duì)回遷標(biāo)準(zhǔn)面積內(nèi)部分，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按開(kāi)發(fā)的回遷房屋標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際發(fā)生在成本確定回遷房屋銷(xiāo)售收入和成本;對(duì)超出回遷標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按實(shí)際取得的收入確定銷(xiāo)售收入，按回遷房屋超出面積的實(shí)際發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。房地產(chǎn)企業(yè)回遷房銷(xiāo)售收入確認(rèn)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》( 國(guó)稅發(fā)[2009 ] 31號(hào))第七條規(guī)定:房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，按視同銷(xiāo)售于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使權(quán)轉(zhuǎn)移、或?qū)嶋H取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收人(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。其方法和順序如下: (1) 按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定; (2 )由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定; (3) 按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定，但成本利潤(rùn)率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。