藍精靈粑粑
確認銷售商品收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額借“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”貸“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目結(jié)轉(zhuǎn)成本借：“主營業(yè)務(wù)成本”貸“庫存商品”
囍兒小靜靜
銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理：企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，應(yīng)按實際收到、應(yīng)收或者預(yù)收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。對于增值稅銷項稅額，一般納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理：期(月)末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”“勞務(wù)成本”等科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理：主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對的，一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)可能是另一個企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個企業(yè)，不同期間的主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的。當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時，按以收取或應(yīng)收的款項借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時確認有關(guān)稅金;在結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入的同一會計期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本金額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”“累計折舊”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。溫馨提示：以上內(nèi)容，僅供參考。應(yīng)答時間：2021-05-06，最新業(yè)務(wù)變化請以平安銀行官網(wǎng)公布為準。 [平安銀行我知道]想要知道更多？快來看“平安銀行我知道”吧~
迪夫米米
一、一般納稅人企業(yè)的會計核算1、進貨的核算。
某商業(yè)零售企業(yè)購進商品一批，對方出具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，稅額17萬元。購進商品款項通過銀行支付。該批商品當(dāng)月到達驗收入庫，進銷差價率為15％，適用增值稅稅率為17％。
（1）購進商品支付款項時：
借：商品采購100萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬元
貸：銀行存款117萬元
（2）商品驗收入庫時：
借：庫存商品134.55萬元〔100×（1＋15％）×（1＋17％）〕
貸：商品采購100萬元
商品進銷差價15萬元（100×15％）
應(yīng)抵稅金19.55萬元。2、銷售收入的核算。
若該企業(yè)本月實現(xiàn)銷售金額為93.60萬元（含向購買者收取的銷項稅額），收到的貨款已存入銀行。
借：銀行存款93.60萬元
貸：商品銷售收入80萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.60萬元3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、應(yīng)抵稅金。
在進行上述會計處理的同時，按商品不含稅的售價金額結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，按上筆分錄的銷項稅額（含稅售價金額與不含稅售價金額之差）沖轉(zhuǎn)“應(yīng)抵稅金”科目。
借：商品銷售成本80萬元
應(yīng)抵稅金13.60萬元
貸：庫存商品93.60萬元4、結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價。
月末結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價時，仍然采用《商品流通企業(yè)會計制度》規(guī)定的計算方法進行計算和分攤，但需注意的是，應(yīng)將期末“庫存商品”科目余額部分調(diào)整為不含稅的余額來計算差價率。
即：差價率＝月末分攤前“商品進銷差價”科目余額÷〔本月“商品銷售收入”貸方發(fā)生額＋月末“庫存商品”科目余額÷（1＋適用增值稅稅率）〕×100％。
本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價＝本月“商品銷售收入”科目貸方發(fā)生額×差價率。假設(shè)本題無期初余額，則：差價率＝15÷〔80＋（134.55－93.60）÷（1＋17％）〕×100％＝13.04％。本月銷售商品應(yīng)分攤差價額＝80×13.04％＝10.43（萬元）
會計分錄為：
借：商品進銷差價10.43萬元
貸：商品銷售成本10.43萬元。5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤。將“商品銷售收入”、“商品銷售成本”科目余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方和借方。
借：商品銷售收入80萬元
貸：本年利潤80萬元
借：本年利潤69.57萬元（80－10.43）
貸：商品銷售成本69.57萬元
6、在資產(chǎn)負債表上列示。編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將“庫存商品”科目借方余額抵減“商品進銷差價”科目貸方余額，同時扣除“應(yīng)抵稅金”科目貸方余額，然后再與有關(guān)項目進行合并，將結(jié)果數(shù)填入該表的“存貨”項目。
本例庫存商品進價成本為30.43萬元〔（134.55－93.60）－（15－10.43）－（19.55－13.60）〕。二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的會計核算
若上例中該企業(yè)是小規(guī)模納稅人（增值稅征收率6％），則無需設(shè)置“應(yīng)抵稅金”科目，其會計處理如下：
1、進貨的核算。
（1）購進商品時：
借：商品采購117萬元
貸：銀行存款117萬元（2）商品驗收入庫時：
借：庫存商品134.55萬元〔117×（1＋15％）〕
貸：商品采購117萬元
商品進銷差價17.55萬元（117×15％）2、銷售收入的核算。商品銷售收入＝93.60÷（1＋6％）＝88.30（萬元），應(yīng)交增值稅額＝88.30×6％＝5.30（萬元）。
借：銀行存款93.60萬元
貸：商品銷售收入88.30萬元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.30萬元3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：商品銷售成本93.60萬元
貸：庫存商品93.60萬元4、結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價。
差價率＝17.55÷〔88.30＋（134.55－93.60）÷（1＋6％）〕×100％＝13.83％。
本月銷售商品應(yīng)分攤差價額＝本月“商品銷售收入”貸方發(fā)生額×差價率＝88.30×13.83％＝12.21（萬元）。
借：商品進銷差價12.21萬元
貸：商品銷售成本12.21萬元5.結(jié)轉(zhuǎn)利潤：
借：商品銷售收入88.30萬元
貸：本年利潤88.30萬元
借：本年利潤81.39萬元
貸：商品銷售成本81.39萬元（93.60－12.21）
會計核算的基本前提，也稱會計假設(shè)，它是人們對那些未經(jīng)確切認識或無法正面論證的經(jīng)濟事物和會計現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢所作出的合乎事理的推斷。會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面的內(nèi)容。
會計主體，是指會計人員為之服務(wù)的對象。根據(jù)《企業(yè)會計準則》第四條規(guī)定，“會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動?！?/p>
Jessie佳佳醬
1、企業(yè)出售產(chǎn)品、確認收入時，會計分錄為：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，會計分錄為：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本同時：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤企業(yè)出售產(chǎn)品并且確認收入，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目進行核算，同時通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目進行產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
土豆0207
銷售服裝的會計與商業(yè)做賬方法一樣，具體內(nèi)容如下： 一、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬 商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。 二、總分類賬簿 商品流通企業(yè)的總分類賬除了要設(shè)置我們講到的工業(yè)企業(yè)日?？偡诸愘~簿之外，還要設(shè)置商品采購、庫存商品、商品進銷差價這三個商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。如果經(jīng)常委托他人代銷商品或為他人代銷商品，還需設(shè)置委托代銷商品、代銷商品款、受托代銷商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同，所以還應(yīng)將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入改為“商品銷售收入”，把產(chǎn)品銷售成本改為“商品銷售成本”，把產(chǎn)品銷售稅金及附加改為“商品銷售稅金及附加”，把產(chǎn)品銷售費用改為“經(jīng)營費用”。另外可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設(shè)置的總賬賬簿。 三、明細分類賬的設(shè)置 根據(jù)增設(shè)的總賬賬簿，我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細賬簿，如商品采購明細賬，反映購進商品的進價成本及入庫商品的實際成本，商品采購明細賬可按客戶名稱設(shè)置；庫存商品明細賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置，要求采用數(shù)量金額核算法。在按實際成本計算已銷商品成本時，庫存商品的發(fā)出可按個別計價法(分批實際成本計價)、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法、進銷差價法和毛利法。如果企業(yè)是商品零售企業(yè)，還需設(shè)置“商品進銷差價”明細賬，該賬戶因是“庫存商品”的調(diào)整賬戶，所以它的明細賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“庫存商品”明細賬一致?！敖?jīng)營費用”作為反映商品流轉(zhuǎn)整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用，應(yīng)按費用的種類，如運輸費、裝卸費、整理費、廣告費等分類反映。 “商品銷售收入”、“商品銷售成本”明細賬可以按商品的種類、名稱、規(guī)格或不同的銷售部門設(shè)置。商品流通企業(yè)明細賬的設(shè)置，除了上述明細賬外，其余與工業(yè)企業(yè)明細賬的設(shè)置相同。
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