注冊(cè)會(huì)計(jì)師債券賬務(wù)處理
純度裝飾
璦逮云暮
權(quán)益工具重分類(lèi)為金融負(fù)債：借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等（賬面價(jià)值）貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）——優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（應(yīng)付債券公允價(jià)值與面值的差額）（或借方）資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）（重分類(lèi)后公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）（或借方）
守護(hù)天使109
第一部分 金融工具準(zhǔn)則概述第一章 金融工具準(zhǔn)則概述第一節(jié) 金融工具準(zhǔn)則制定背景及特點(diǎn)第二節(jié) 金融工具的定義與分類(lèi)第三節(jié) 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量第四節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移第五節(jié) 套期保值第六節(jié) 金融工具的列示與披露第二部分 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融資產(chǎn)(債券)交易實(shí)例第二章 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的各項(xiàng)債券交易的會(huì)計(jì)核算實(shí)例第一節(jié) 新準(zhǔn)則下的債券業(yè)務(wù)日計(jì)表格式第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第三節(jié) 實(shí)際利率法會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第五節(jié) 持有至到期投資(一次還本付息債券)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第六節(jié) 持有至到期投資(分期付息、到期一次還本債券)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第七節(jié) 質(zhì)押式正回購(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第八節(jié) 質(zhì)押式逆回購(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第九節(jié) 買(mǎi)斷式正回購(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十節(jié) 買(mǎi)斷式逆回購(gòu)會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十一節(jié) 遠(yuǎn)期買(mǎi)入交易會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十二節(jié) 遠(yuǎn)期賣(mài)出交易會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十三節(jié) 資產(chǎn)支持證券會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十四節(jié) 利率互換會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十五節(jié) 混合資本債券會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十六節(jié) 認(rèn)股權(quán)證會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第十七節(jié) 首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算實(shí)例及分析第十八節(jié) 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)各項(xiàng)分類(lèi)的影響第三章 債券風(fēng)險(xiǎn)管理衡量與債券指數(shù)第一節(jié) 2008年6月30日債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理衡量表第二節(jié) 債券資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理衡量表編制說(shuō)明第三節(jié) 本機(jī)構(gòu)債券指數(shù)與中債指數(shù)的對(duì)比及說(shuō)明第四章 資本充足率與債券選擇第一節(jié) 商業(yè)銀行資本充足率的有關(guān)規(guī)定第二節(jié) 《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》口徑說(shuō)明第三節(jié) 資本充足率匯總表第四節(jié) 表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表第五節(jié) 表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表第五章 債券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)表第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表及說(shuō)明第二節(jié) 各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備情況表及說(shuō)明第三節(jié) 利潤(rùn)表及說(shuō)明第四節(jié) 資產(chǎn)質(zhì)量五級(jí)分類(lèi)情況表及說(shuō)明第五節(jié) 流動(dòng)性期限缺口統(tǒng)計(jì)表及說(shuō)明第六節(jié) 流動(dòng)性比例監(jiān)測(cè)表及說(shuō)明第七節(jié) 有價(jià)證券及投資情況表及說(shuō)明第八節(jié) 外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口情況表第九節(jié) 利率重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)情況表(交易賬戶(hù)、銀行賬戶(hù))及說(shuō)明第六章 發(fā)行收益增值理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算實(shí)例及產(chǎn)品設(shè)計(jì)文件第一節(jié) 收益增值理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算實(shí)例及分析第二節(jié) 收益增值理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)范例第三節(jié) 收益增值理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議書(shū)范例第四節(jié) 理財(cái)產(chǎn)品報(bào)表第七章 ××金融機(jī)構(gòu)債券業(yè)務(wù)管理制度第一節(jié) ××金融機(jī)構(gòu)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類(lèi)管理辦法第二節(jié) ××金融機(jī)構(gòu)人民幣利率互換業(yè)務(wù)操作規(guī)程第三節(jié) ××金融機(jī)構(gòu)涉及債券業(yè)務(wù)的明細(xì)會(huì)計(jì)科目說(shuō)明第三部分 中債價(jià)格指標(biāo)產(chǎn)品介紹第八章 中債收益率曲線(xiàn)第一節(jié) 收益率曲線(xiàn)的定義與作用第二節(jié) 中債收益率曲線(xiàn)編制原理第三節(jié) 中債收益率曲線(xiàn)的品種與類(lèi)別第四節(jié) 中債收益率曲線(xiàn)的應(yīng)用第九章 中債估值第一節(jié) 中債估值體系介紹第二節(jié) 中債估值的應(yīng)用——中債估值與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié) 中債估值的應(yīng)用——中債估值與擔(dān)保品管理第四節(jié) 中債估值的質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制第十章 中債指數(shù)第一節(jié) 債券指數(shù)簡(jiǎn)介第二節(jié) 債券指數(shù)在債券投資中的應(yīng)用第三節(jié) 中債指數(shù)的編制及應(yīng)用第十一章 如何通過(guò)下載通道獲取中債數(shù)據(jù)第一節(jié) 概述第二節(jié) 價(jià)格產(chǎn)品數(shù)據(jù)下載第三節(jié) 下載通道注意事項(xiàng)第四節(jié) 下載通道常見(jiàn)問(wèn)題附錄一、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知二、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引三、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于修改《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的決定四、全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)債券遠(yuǎn)期交易主協(xié)議五、中國(guó)人民銀行關(guān)于開(kāi)展人民幣利率互換業(yè)務(wù)有關(guān)事宜的通知六、中國(guó)外匯交易中心、全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心關(guān)于發(fā)布《人民幣利率互換交易操作規(guī)程》的通知七、商業(yè)銀行銀行賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)暴露分類(lèi)指引八、商業(yè)銀行次級(jí)債券發(fā)行管理辦法九、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)量參考基準(zhǔn)的通知十、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知十一、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于有效防范企業(yè)債擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)十二、商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法十三、商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引十四、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知十五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)十六、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)十七、關(guān)于證券公司風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定十八、證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法十九、證券公司集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則二十、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則二十一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量二十二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移二十三、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值二十四、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)二十五、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表二十六、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告二十七、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益二十八、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)二十九、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三十、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)1三十一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)2三十二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)3參考文獻(xiàn)
萬(wàn)有引莉
2、票面利率和考慮時(shí)間價(jià)值的實(shí)際利率（內(nèi)含報(bào)酬率），這么一說(shuō)應(yīng)該清楚吧。。1、公式：利息收入=持有至到期投資攤余成本×實(shí)際利率3、利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=利息收入（按實(shí)際利率計(jì)算）-應(yīng)收利息（票面利息），年末攤余成本=年初攤余成本-利息調(diào)整攤銷(xiāo)額個(gè)人理解是購(gòu)入支付的金額與票面價(jià)值差額記入利息調(diào)整，在以后各期按一定比例在投資收益里進(jìn)行攤銷(xiāo)。攤余成本看書(shū)上的定義。看不懂的話(huà)就不要管我的答案了，還沒(méi)準(zhǔn)備考注會(huì)。。。
gracesea123
法國(guó)1981年，法文版《紅樓夢(mèng)》正式出版，《快報(bào)》周刊評(píng)價(jià)：現(xiàn)在出版這部巨著的完整譯本，填補(bǔ)了長(zhǎng)達(dá)兩個(gè)世紀(jì)令人痛心的空白。這樣一來(lái)，人們好像突然發(fā)現(xiàn)了塞萬(wàn)提斯和莎士比亞。我們似乎發(fā)現(xiàn)，法國(guó)古典作家普魯斯特、馬里沃和司湯達(dá)，由于厭倦于各自苦心運(yùn)筆，決定合力創(chuàng)作，完成了這樣一部天才的鴻篇巨著。《紅樓夢(mèng)》是“宇宙性的杰作”，曹雪芹具有布魯斯特的敏銳的目光，托爾斯泰的同情心，繆西爾的才智和幽默，有巴爾扎克的洞察和再現(xiàn)包括整個(gè)社會(huì)自下而上的各階層的能力。 [17]
annielove123
發(fā)行時(shí)：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值為：（本金和利息的現(xiàn)金流折現(xiàn)）200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）可轉(zhuǎn)債的面值是 200 000 000那么負(fù)債成分的利息調(diào)整就是 面值 - 公允價(jià)值 = 200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）發(fā)行可轉(zhuǎn)債收到的價(jià)款是200 000 000，包括了權(quán)益成分和負(fù)債成分所以可轉(zhuǎn)債的權(quán)益成分公允價(jià)值是 收到的價(jià)款-負(fù)債成分的公允價(jià)值200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）===================================================確認(rèn)利息費(fèi)用要按負(fù)債成分的攤余成本×實(shí)際利率=176 656 400 * 9% = 15 899 076應(yīng)付債券利息=債券面值×票面利率=200 000 000 × 6% = 12 000 000差額計(jì)入利息調(diào)整 = 15 899 076 - 12 000 000 = 3 899 076做完這步此時(shí)利息調(diào)整科目余額=23 343 600 - 3 899 076 = 19 444 524 ===================================================轉(zhuǎn)股時(shí)：債券面值 200 000 000 和利息調(diào)整余額 19 444 524 都要全額轉(zhuǎn)出題目已知“債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)“，那么轉(zhuǎn)股數(shù)應(yīng)該等于(200 000 000 + 12 000 000) /10 = 21 200 000股所以股本面值就是21 200 000然后應(yīng)付利息也就不付了 所以 12 000 000應(yīng)付利息也要從借方轉(zhuǎn)出別忘了當(dāng)時(shí)債券買(mǎi)的時(shí)候還有個(gè)權(quán)益成分公允價(jià)值 這個(gè)也要轉(zhuǎn)出所以就有了借方的 其他資本公積 23 343 600現(xiàn)在把分錄寫(xiě)一下借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 200 000 000借：應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利息 12 000 000借：資本公積——其他資本公積 23 343 600貸：股本 21 200 000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 19 444 524看了一下還不平，軋差數(shù)擠到股本溢價(jià) 就有了：貸：資本公積——股本溢價(jià) 194 699 076
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