注冊會計(jì)師李某與王某于
侯總大大
壹貳叁肆4321
2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為30萬元。審計(jì)工作結(jié)束日是2008年3月15日，并于2008年3月25日要求：（1）根據(jù)以上資料，核實(shí)1月14日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)；（2）核實(shí)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)是否真實(shí)；請問這個(gè)題目的出處,到底是哪年呀,因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則在變呀,03,和08是不一樣的呀
whiskey456
（1）一般而言，一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于下列各因素： 1.單位規(guī)模的大小。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡。經(jīng)營管理的要求。A公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少可以不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）《會計(jì)法》第三十八條第二款對會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格作了明確規(guī)定：“擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)人員資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。王某2006年12月開始從事會計(jì)工作，到2009年10月尚未滿三年，另外材料中也沒提到他取得會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，所以不能擔(dān)任主管會計(jì)。（3）單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某妻子是單位負(fù)責(zé)人的直系親屬，如果其妻具有會計(jì)從業(yè)資格，則可以擔(dān)任出納，
shuijing217
這種解釋或處理都違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制了。當(dāng)月增加當(dāng)月不提的規(guī)定僅僅是對固定資產(chǎn)提供經(jīng)濟(jì)利益時(shí)間的簡化處理，如果根據(jù)樓主的處理會導(dǎo)致費(fèi)用的低計(jì)，虛增利潤。
資產(chǎn)減少是指資產(chǎn)處置或報(bào)廢等，不包括資產(chǎn)用途改變但實(shí)物仍然存在的情況。
情形一：某固定資產(chǎn)2011年1月1日-3月31日是改擴(kuò)建期間，該項(xiàng)固定資產(chǎn)從2011年1月1日起轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊，即改擴(kuò)建期間不提折舊，這里是否與“當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊”矛盾？
【實(shí)物資產(chǎn)仍然存在，不屬于資產(chǎn)減少的情況，無需遵循“當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊”的原則】
情形二：?（2011年考題）甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。20×1年12月起，甲公司董事會聘請了新華會計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。20×1年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊會計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：
王某注冊會計(jì)師：我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會計(jì)處理的建議。
所附交易或事項(xiàng)對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額的計(jì)算，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。
附件1：對乙公司、丙公司投資情況的說明……
附件2：20×1年度我公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明(1)1月1日，我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議，將我公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為85萬元，租賃期為10年。
丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。我公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)為1660萬元，20×1年12月31日的公允價(jià)值為1750萬元。
該辦公樓于20×0年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。我公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。
(2)在我公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。要求：請從王某注冊會計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限如下內(nèi)容：(1)根據(jù)附件1：……
（2）根據(jù)附件2：①簡述甲公司出租辦公樓在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。②簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)抵消分錄。
【答案】①甲公司出租辦公樓在合并報(bào)表中的處理
從合并報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，作如下處理：
借：固定資產(chǎn)—原價(jià) 1500資本公積—其他資本公積 197.5公允價(jià)值變動損益90
貸：投資性房地產(chǎn) 1750固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 37.5
借：管理費(fèi)用75
貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊75
借：營業(yè)收入85
貸：管理費(fèi)用85
【20×1年1月1日自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，1月份是計(jì)提辦公樓的折舊還是計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊？1月份應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊，因?yàn)檫@里的實(shí)物資產(chǎn)并未真正減少，只是用途改變所以核算科目發(fā)生變化，無需遵循“固定資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊”的規(guī)定。固定資產(chǎn)20×0年7月1日-20×0年12月31日的折舊（半年），從20×1年1月開始計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊】
②年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并報(bào)表中的處理在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。
借：應(yīng)付賬款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
擴(kuò)展資料：固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
擴(kuò)展鏈接：固定資產(chǎn)-百度百科
mono默默
問題一、1、應(yīng)提出保留、否定意見、拒絕意見報(bào)告。（2）借方：財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬元 貸:應(yīng)付債券280萬元（3）借：管理費(fèi)用35萬元營業(yè)外支出5萬元貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失40萬元（4）借：管理費(fèi)用-折舊41.8萬元貸：累計(jì)折舊41.8萬元2、否定意見因?yàn)檎{(diào)整數(shù)超過重要性水平30萬元。3、否定意見，因?yàn)檎{(diào)整數(shù)超過重要性水平30萬元。4、（5）事件屬期后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)。問題二1、核實(shí)1月14日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)＝1254.68+400+280+270.48＝2205.16元2、核實(shí)2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金數(shù)＝2205.16+5160-4700＝2，665.16元
閃電小白貓
就是字面的意思。月末計(jì)提折舊時(shí)，當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊減少固定資產(chǎn)時(shí)，要先計(jì)提折舊再減少。算尾不算頭。這就是一個(gè)強(qiáng)制規(guī)定。
Chowhound壹
月末計(jì)算時(shí)，當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)不在計(jì)提折舊范圍內(nèi)，但是當(dāng)計(jì)算減少的固定資產(chǎn)時(shí)，要先計(jì)提折舊再減少。這是不合理的。
擴(kuò)展資料：
《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：房屋、建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
第三十一條同時(shí)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》第二十四條規(guī)定，納稅人固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍按細(xì)則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。
除另有規(guī)定者外，下列資產(chǎn)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用：已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；自創(chuàng)或外購的商譽(yù)；接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。
但國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，從2003年1月1日起，可按稅法規(guī)定扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
參考資料來源：中國搜索-中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
優(yōu)質(zhì)會計(jì)資格證問答知識庫