【導(dǎo)讀】初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目只有兩個(gè)，分別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，其中經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)只需要進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)記憶，而實(shí)務(wù)真正考驗(yàn)的是我們的財(cái)會(huì)賬務(wù)處理能力，目前，初級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)結(jié)束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經(jīng)了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區(qū)直接延期到2021年才進(jìn)行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨后，又收到了2020年初級(jí)考試題削減、分值進(jìn)步、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)大變的消息，考生們急需調(diào)整應(yīng)對(duì)方式...種種情況加在一起，給很多考生們?cè)斐闪瞬簧俚男睦頁?dān)負(fù)，為了幫助大家更好的進(jìn)行考試復(fù)習(xí)，今天給大家整理了2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)，下面我們就來具體了解一下。

一、增值稅概述

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

二、一般納稅人賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1)一般納稅人購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：在途物資/原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

2)一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的9%或10%計(jì)算抵扣

借：在途物資/原材料/庫存商品【收購金額*91%】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【收購金額*9%】

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

3)貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，但不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額：

借：原材料【紅字金額】

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款【紅字金額】，等單據(jù)到后按實(shí)際金額記賬。

4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(盤虧)

應(yīng)付職工薪酬(用于集體福利和個(gè)人消費(fèi))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

2、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項(xiàng)稅額)

1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【一般計(jì)稅】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅】

發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

借：應(yīng)收賬款【應(yīng)納增值稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/簡(jiǎn)易計(jì)稅

確認(rèn)收入時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等【扣除銷項(xiàng)稅額后的金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

2)視同銷售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、提供給其他單位或個(gè)體工商戶、分配給股東或投資者、對(duì)外捐贈(zèng)等。

會(huì)計(jì)分錄：

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬(含稅公允價(jià))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

②對(duì)外投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等(含稅公允價(jià))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫存商品

③分配給股東、投資者

借：應(yīng)付股利(含稅公允價(jià))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

④對(duì)外捐贈(zèng)

借：營(yíng)業(yè)外支出(成本+銷項(xiàng)稅)

貸：庫存商品【成本價(jià)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、交納增值稅

1)企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2)企業(yè)交納以前期間未交的增值稅(上個(gè)月的下個(gè)月交)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

4、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

1)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2)當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

三、小規(guī)模賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法(簡(jiǎn)易計(jì)稅)，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

銷售貨物(勞務(wù)或服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

關(guān)于2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)，就給大家介紹到這里了，這也是實(shí)務(wù)的必考考點(diǎn)，希望準(zhǔn)備2021年考試的大家能夠關(guān)注起來，在這里還要提醒大家一點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學(xué)習(xí)計(jì)劃一定要做好，并需要持之以恒的堅(jiān)持下去，加油!