會(huì)計(jì)培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)
玉面小達(dá)摩1986
米萊vicky
呃，作為總會(huì)計(jì)師來(lái)講，首先也已經(jīng)達(dá)到了一定層次，其實(shí)對(duì)一種會(huì)計(jì)師來(lái)講，更多的應(yīng)該是站在戰(zhàn)略層面為企業(yè)來(lái)構(gòu)筑，所以要做培訓(xùn)的話，應(yīng)該首先是企業(yè)戰(zhàn)略管理，其實(shí)是在是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
終極尐壊疍
在東奧會(huì)計(jì)培訓(xùn)好東奧會(huì)計(jì)在線培訓(xùn)的業(yè)內(nèi)口碑是非常好的，而且其課程多樣化，從各種考證類課程，再到零基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)實(shí)操課程應(yīng)有盡有。在這里，可以滿足從會(huì)計(jì)零基礎(chǔ)到會(huì)計(jì)從業(yè)大神的全階段提升，一站式學(xué)習(xí)。
侯總大大
企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失是我國(guó)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中較突出的問(wèn)題，給國(guó)家、企業(yè)和投資人的經(jīng)濟(jì)利益造成了嚴(yán)重的損失，滋生了經(jīng)濟(jì)腐敗，增加了社會(huì)的不安定因素。加快會(huì)計(jì)誠(chéng)信治理、建設(shè)和諧會(huì)計(jì)，已成為建立誠(chéng)信社會(huì)、和諧社會(huì)亟待解決的問(wèn)題。會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)(治理)是一個(gè)需要在政府的推動(dòng)下全社會(huì)共同參與的系統(tǒng)工程，包括加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信意識(shí)；也包括加強(qiáng)法制建設(shè)、完善法制法規(guī)、為會(huì)計(jì)誠(chéng)信提供法制保障和進(jìn)行法律約束；還包括運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律、促進(jìn)信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展、培育全社會(huì)的誠(chéng)信氛圍(環(huán)境)，等等。筆者認(rèn)為，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，對(duì)推動(dòng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)有十分積極的意義和作用。本文僅就企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)后果(責(zé)任)及風(fēng)險(xiǎn)防范作出淺探。 一、企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指職業(yè)行為產(chǎn)生差錯(cuò)或不良后果應(yīng)由行為人承擔(dān)責(zé)任的可能性。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員在履行會(huì)計(jì)資料收集、會(huì)計(jì)憑證審核、發(fā)票開(kāi)具、債權(quán)債務(wù)結(jié)算、帳務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和納稅申報(bào)等會(huì)計(jì)職務(wù)時(shí)，因錯(cuò)誤或舞弊可能承擔(dān)的道德和法律責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也是會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)或會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中產(chǎn)生或?qū)е聲?huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的直接行為一是錯(cuò)誤或過(guò)失，二是舞弊。錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無(wú)意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤行為主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算，抄寫(xiě)錯(cuò)誤(技術(shù)錯(cuò)誤)；事實(shí)的疏忽和誤解(判斷錯(cuò)誤)；會(huì)計(jì)政策的誤用。例如，據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表的數(shù)據(jù)收集或處理錯(cuò)誤；由于疏忽或誤解造成計(jì)價(jià)不正確，或者在金額、分類、表達(dá)、披露方面錯(cuò)用了會(huì)計(jì)政策等。都是會(huì)計(jì)職業(yè)錯(cuò)誤。過(guò)失是指會(huì)計(jì)人員在履行會(huì)計(jì)職責(zé)時(shí)，未能保持應(yīng)有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，或被假象所欺騙，給企業(yè)和其他利害關(guān)系人造成損失的行為，會(huì)計(jì)人員的過(guò)失按其過(guò)失程度分為一般過(guò)失和重大過(guò)失。 舞弊是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表編制中存在不實(shí)反映的故意行為，舞弊行為主要包括：偽造、編造記錄或憑證；侵占(貪污)企業(yè)資產(chǎn)；隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)；記錄虛假的交易或事項(xiàng)；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策等。錯(cuò)誤(過(guò)失)舞弊行為的區(qū)別在于錯(cuò)誤(過(guò)失)是無(wú)意的，是會(huì)計(jì)人員的無(wú)心之失；舞弊是故意的，是一種欺詐、故意違規(guī)違法甚至蓄意犯罪行為。不論是錯(cuò)誤、過(guò)失或舞弊，只要其給企業(yè)或其他利害關(guān)系人(包括國(guó)家利益)造成損失的，會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該承擔(dān)一定的責(zé)任和后果，都要為自己的錯(cuò)誤、過(guò)失或舞弊行為付出代價(jià)，這就是會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。 會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)后果來(lái)劃分包括職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)職業(yè)行為違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，使會(huì)計(jì)人員(行為人)受到社會(huì)輿論的道德譴責(zé)，從而失信于社會(huì)，個(gè)人的職業(yè)信用面臨破產(chǎn)的壓力，內(nèi)心經(jīng)受道德良心的折磨等后果。法律風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為及后果違反了相關(guān)法規(guī)，按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，可能被判負(fù)有行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)會(huì)計(jì)人員高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)行為主要表現(xiàn)為：一是未按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定組織企業(yè)會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)科目選用不當(dāng)，核算程序極不規(guī)范，甚至很隨意地?zé)o憑無(wú)據(jù)地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，前后矛盾，會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)漏百出，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性得不到保障，會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位和功能缺失，導(dǎo)致“缺位風(fēng)險(xiǎn)”。這類企業(yè)經(jīng)常發(fā)生財(cái)產(chǎn)缺失、被盜，職務(wù)侵占，挪用、貪污、冒領(lǐng)等事故，會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)也常常出錯(cuò)從而面臨經(jīng)濟(jì)處罰和稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)稱為會(huì)計(jì)監(jiān)控缺位風(fēng)險(xiǎn)。三是會(huì)計(jì)人員未經(jīng)授權(quán)，或越權(quán)處置會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致“越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)”。有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員在處理資產(chǎn)報(bào)廢，存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，帳核銷等重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，不經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，或企業(yè)主管審批，自作主張地直接銷帳；一些會(huì)計(jì)人員編制的重要會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，未經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽名，就對(duì)外報(bào)送等。超越權(quán)限的作為存在極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦處理不當(dāng)，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)或納稅風(fēng)險(xiǎn)極大，該風(fēng)險(xiǎn)稱為會(huì)計(jì)人員越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。四是會(huì)計(jì)人員越俎代庖，導(dǎo)致“越位風(fēng)險(xiǎn)”。有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員不清楚自己的崗位職責(zé)，越位處理本應(yīng)由業(yè)務(wù)人員、生產(chǎn)人員、倉(cāng)管人員及其他責(zé)任人處置的事項(xiàng)，將其他崗位其他人的工作責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到自己的崗位上和自己身上。如會(huì)計(jì)人員代生產(chǎn)人員填制領(lǐng)料單，代倉(cāng)管填制人倉(cāng)單、出倉(cāng)單、送貨單等，甚至代簽名確認(rèn)，都存在極大的越位風(fēng)險(xiǎn)。五是做兩套賬，存在“欺詐風(fēng)險(xiǎn)”。有時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)老板或企業(yè)主管的要求，做兩套賬，甚至三套賬。其目的是利用假賬瞞報(bào)收入、虛列成本，達(dá)到偷、漏國(guó)家稅收的目的；虛計(jì)收入、虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)達(dá)到騙取銀行貸款的目的；隱瞞利潤(rùn)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，達(dá)到逃債和侵害小股東利益的目的。做兩套賬、做假賬，都將面臨被指控欺詐或偷稅犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。六是會(huì)計(jì)人員參與虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票，從非法渠道取得進(jìn)貨發(fā)票或支出憑證等違法犯罪行為。有的是被動(dòng)地參與、有的是盲目地參與、也有的是主動(dòng)參與，全然不顧法律后果。 導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的成因較復(fù)雜，既有部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、法律觀念淡薄、職業(yè)道德信念不強(qiáng)、職業(yè)責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，甚至個(gè)人私欲膨脹、謀取不正當(dāng)利益等主觀因素，也有社會(huì)誠(chéng)信缺失，行為不正、法律建設(shè)不健全、政府部門(mén)管理不力、會(huì)計(jì)人員就業(yè)環(huán)境差、壓力大等客觀原因。筆者認(rèn)為主要包括：首先，法制觀念淡薄，會(huì)計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，缺乏自我保護(hù)意識(shí)和自我保護(hù)能力。一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員不學(xué)法、不懂法，法制觀念十分淡薄，對(duì)自己職業(yè)行為中的違法違規(guī)行為昏然不知；一部分會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不高，缺乏自我保護(hù)意識(shí)；有一部分雖然意識(shí)到自己的行為有風(fēng)險(xiǎn)，但抱僥幸心理，缺乏責(zé)任心。其次，專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力差，“無(wú)知者無(wú)畏”。一部分會(huì)計(jì)人員，特別是一些私營(yíng)小企業(yè)的無(wú)證上崗者，沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力極差，隨意地填編報(bào)表，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府部門(mén)，缺乏基本的會(huì)計(jì)責(zé)任心和職業(yè)道德，對(duì)自己的行為也不感到害怕。再次，職業(yè)道德素養(yǎng)低，誠(chéng)信意識(shí)差，自律能力弱。一部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有真正樹(shù)立“愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信”的職業(yè)道德觀，不能自覺(jué)地運(yùn)用職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德來(lái)約束自己的行為，為一己之利，被動(dòng)或主動(dòng)地參與企業(yè)會(huì)計(jì)造假。最后，“劣幣”驅(qū)逐“良幣”。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)人員面臨巨大的就業(yè)壓力，就業(yè)環(huán)境較差，這包括企業(yè)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境。社會(huì)環(huán)境差表現(xiàn)在：一是整個(gè)社會(huì)還沒(méi)有營(yíng)造一個(gè)講誠(chéng)信、 講正氣的良好氛圍，騙子、造假者大行其道，人們習(xí)以為常；二是政府對(duì)造假者，特別是利益既得者打擊力度不大，造假成本低、收益大、風(fēng)險(xiǎn)小，使一些人對(duì)造假樂(lè)此不疲；三是政府對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理，特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員管理弱化，關(guān)心不夠；四是會(huì)計(jì)市場(chǎng)有造假需求，甚至一些不愿做假賬的會(huì)計(jì)人員根本就找不到工作；而且會(huì)計(jì)隊(duì)伍中也有不少甘愿冒險(xiǎn)造假者，企業(yè)很容易在“人才市場(chǎng)”上找到“替代品”，“劣幣”驅(qū)逐“良幣”。 二、會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與建議 第一，加強(qiáng)法制和職業(yè)道德建設(shè)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防線。政府應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)維護(hù)和建立誠(chéng)信社會(huì)的法制建設(shè)，完善會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，構(gòu)建和諧會(huì)計(jì)、誠(chéng)信會(huì)計(jì)的法制框架和道德框架。同時(shí)由會(huì)計(jì)行為主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)配合，加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員法律法規(guī)和職業(yè)道德教育培訓(xùn)力度，促使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高遵紀(jì)守法的意識(shí)，清楚違法亂紀(jì)的法律后果和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)誠(chéng)信、會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀的認(rèn)知度，樹(shù)立道德信念，養(yǎng)成自覺(jué)遵守法律、遵守道德的習(xí)慣，加強(qiáng)自律。 第二，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和專業(yè)技能訓(xùn)練，增強(qiáng)抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真、積極、終身地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律及經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)技能和職業(yè)判斷力，煉就火眼金睛，能識(shí)別真?zhèn)?，能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高個(gè)人抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。 第三，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)、完善內(nèi)部控制，是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的前提條件。具體包括：適當(dāng)授權(quán)，正確的信息記錄，可靠的資產(chǎn)安全，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，正確性檢驗(yàn)等。完善的內(nèi)控制度并有效地執(zhí)行，能有效地發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)與舞弊，防范和減低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 第四，加大對(duì)會(huì)計(jì)造假者的打擊力度，凈化會(huì)計(jì)職業(yè)環(huán)境。一是加快社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)，加大對(duì)市場(chǎng)欺詐，會(huì)計(jì)造假，特別是造假受益人的打擊力度，增大造假的成本；二是建立會(huì)計(jì)從業(yè)人員誠(chéng)信檔案，供用人單位和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)查詢，對(duì)會(huì)計(jì)人員違法、違反職業(yè)道德的行為在媒體或網(wǎng)絡(luò)上曝光；三是提高會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，將道德不良，文化水平低下者拒在會(huì)計(jì)行業(yè)之外，同時(shí)嚴(yán)厲打擊無(wú)證上崗行為，對(duì)聘用無(wú)證從業(yè)人員的單位和無(wú)證上崗者個(gè)人都要從嚴(yán)處罰，驅(qū)逐劣幣。 第五，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性和社會(huì)地位，保護(hù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的合法權(quán)益。通過(guò)立法和政府管理，要求企業(yè)會(huì)計(jì)工作由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，從而有效地抵制企業(yè)管理層的干預(yù)；建立無(wú)故辭退會(huì)計(jì)人員的索賠制度，由政府公布會(huì)計(jì)崗位人員最低工資指導(dǎo)價(jià)，嚴(yán)懲對(duì)會(huì)計(jì)人員的打擊報(bào)復(fù)行為，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益不受侵害。 第六，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該增強(qiáng)會(huì)計(jì)責(zé)任心和個(gè)人道德修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)品質(zhì)，提高對(duì)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任后果的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)，三思而后行。消除僥幸心理，不冒違法犯法的風(fēng)險(xiǎn)，做一個(gè)遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、操守優(yōu)良的會(huì)計(jì)人員。
那份噯隻許伱甡
（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度方面存在的問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：1.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度不嚴(yán)格，財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù)，憑習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)辦事。2.財(cái)務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常有“領(lǐng)導(dǎo)換，會(huì)計(jì)變”的現(xiàn)象，客觀上增加了財(cái)務(wù)管理工作的波動(dòng)，造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。3.少數(shù)單位對(duì)發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，不按財(cái)務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，也往往流于形式，造成制度化管理監(jiān)督機(jī)制弱化。4.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的修訂普遍不完善和不及時(shí)，與新的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實(shí)際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。財(cái)務(wù)管理制度不符合實(shí)際、不便于執(zhí)行，直接損害到財(cái)務(wù)管理的權(quán)威性。（二）事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題主要在兩方面：1.貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、出納等不相容職位沒(méi)有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，單位對(duì)出納工作監(jiān)督不到位，很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。大額開(kāi)支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫(kù)、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現(xiàn)有：（1）各種行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入以及學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等不入賬。（2）租金等其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入不及時(shí)入賬。收款不用合法收據(jù)，用白條代替。（3）通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)部門(mén)賬外，設(shè)置小金庫(kù)。2.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。目前，一些事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購(gòu)建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：（1）固定資產(chǎn)管理較為混亂，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上隨意性很大，設(shè)施和設(shè)備購(gòu)建論證不充分，造成閑置。（2）有的單位沒(méi)有明確的管理制度，或者固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、維護(hù)工作流于形式。有的單位不按要求對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤(pán)點(diǎn)，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的、有效的控制1.目前，我國(guó)事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是國(guó)家投入，國(guó)家是事業(yè)單位凈資產(chǎn)的終極所有者，但國(guó)家并不要求償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享經(jīng)濟(jì)上的利益，而是將這些資產(chǎn)交給公共事業(yè)單位自行經(jīng)營(yíng)和管理。國(guó)家對(duì)其投資，但并不對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。2.事業(yè)單位一般對(duì)爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政資金投入表現(xiàn)積極，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高資金使用效益的研究相對(duì)不足，造成投資的所有者缺位，資金使用管理薄弱，導(dǎo)致資源缺乏有效的控制和監(jiān)督。少數(shù)單位超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，超標(biāo)購(gòu)買(mǎi)小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進(jìn)行高檔消費(fèi)，致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃修費(fèi)居高不下。（四）事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)：1.重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評(píng)價(jià)，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分行政事業(yè)單位管理人員認(rèn)為單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢(qián)、花錢(qián)”的過(guò)程，對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了在實(shí)際工作中遇事才跑財(cái)政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。2.因?yàn)楹鲆曨A(yù)算編制，因而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”現(xiàn)象，致使專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，支出審批制度不嚴(yán)格，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，巧立名目發(fā)放獎(jiǎng)金，提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；隨意改變資金的用途，“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。3.部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺、總結(jié)簡(jiǎn)單，效益考核基本是走過(guò)場(chǎng)，成本考核幾乎是空白，從而使好多項(xiàng)目難以取得預(yù)期的社會(huì)效益。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題1.一些單位內(nèi)部管理制度不夠完善，部分單位內(nèi)部未設(shè)專門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職代理。部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。2.會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明確。3.會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行大打折扣。遇到具體問(wèn)題時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。4.個(gè)別單位為了小團(tuán)體利益，要求會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章，或假賬真算，或真賬假算，造成賬實(shí)不符、虛盈實(shí)虧，或虛虧實(shí)盈，以達(dá)到偷漏稅金、隱瞞資產(chǎn)、虛假業(yè)績(jī)的目的。一些應(yīng)當(dāng)建賬的單位不建賬目，不按制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，保管憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的合同、協(xié)議等資料，想混水摸魚(yú)、僥幸過(guò)關(guān)。5.有的把行政事業(yè)性收費(fèi)、項(xiàng)目支出分散到科室管理，違反了“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策（一）加強(qiáng)和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，建立有效的相互約束機(jī)制事業(yè)單位要在國(guó)家宏觀管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際，建立起切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。對(duì)現(xiàn)金的管理，財(cái)產(chǎn)的審批，審批權(quán)限的分配，財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施，資金的籌集和使用，預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)都要有明確而具體的規(guī)定。制度制定要體現(xiàn)適應(yīng)性和可操作性原則，即制度的制定必須結(jié)合單位實(shí)際，不能生搬硬套，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的條文在表述上應(yīng)盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系。應(yīng)用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財(cái)務(wù)行為，減少或避免各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人、責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開(kāi)，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對(duì)，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。還應(yīng)經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，當(dāng)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)有變動(dòng)和修改，或評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)和完善。（二）加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理工作的需要1.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的自覺(jué)性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和依法理財(cái)?shù)哪芰ΑＲ浞终J(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，真正從思想上重視財(cái)務(wù)管理工作。定期聽(tīng)取本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。督促下屬部門(mén)和職工增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的落實(shí)。2.要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育，不斷提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要有計(jì)劃地吸收一些年輕的、具有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)學(xué)歷、懂業(yè)務(wù)的人員充實(shí)財(cái)會(huì)和內(nèi)審崗位，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力量。3.要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)和政策水平，適應(yīng)新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)的需要。對(duì)在單位理財(cái)活動(dòng)中有突出表現(xiàn)的人員，應(yīng)加以獎(jiǎng)賞和重用。（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)政檢查、外部審計(jì)并重，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理事業(yè)單位內(nèi)部有條件的應(yīng)設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，或確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員。嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理程序，明確職能，強(qiáng)化責(zé)任，加大預(yù)算執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)。并定期開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查， 對(duì)單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面審查，向單位行政辦公會(huì)或職工大會(huì)通報(bào)檢查結(jié)果并提出改進(jìn)措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和不足。事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，要主動(dòng)接受來(lái)自外部的監(jiān)督。要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來(lái)自外部的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢以及上級(jí)部門(mén)的財(cái)經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。財(cái)政部門(mén)要加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合，對(duì)各種專項(xiàng)資金要建立跟蹤反饋制度，加強(qiáng)監(jiān)督，掌握資金流向，把各種專項(xiàng)資金管好、用好。對(duì)各種財(cái)政違法行為，一經(jīng)查出，嚴(yán)肅處理，堵住各種漏洞，防治腐敗。要特別加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查力度，對(duì)預(yù)算外資金來(lái)源、金額和去向等的合理性問(wèn)題進(jìn)行核查，對(duì)預(yù)算外資金的使用效率進(jìn)行考核，防止預(yù)算外資金濫收和違規(guī)使用等現(xiàn)象。（四）強(qiáng)化預(yù)算管理，加大預(yù)算約束力度財(cái)務(wù)管理工作包括制定預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)督、考核預(yù)算執(zhí)行情況三部分內(nèi)容，可見(jiàn)，預(yù)算工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。預(yù)算管理應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重的原則，徹底改變“只重預(yù)算執(zhí)行，忽視編制和評(píng)價(jià)工作”的預(yù)算管理方式，科學(xué)、合理地編制部門(mén)預(yù)算，大力推廣“零基”法、績(jī)效編制方法，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，將全部收支編入預(yù)算。另外，要進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，落實(shí)政府收支分類改革措施，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符。同時(shí)，要建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系，廣泛采用最低成本法、成本—效益分析法等方法進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。（五）積極推行會(huì)計(jì)集中核算制，保證財(cái)務(wù)管理科學(xué)、高效事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算通過(guò)改變會(huì)計(jì)人員管理體制和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，從源頭上遏制行政事業(yè)單位腐敗，杜絕胡亂花錢(qián)、鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，達(dá)到提高財(cái)政資金使用效益的目的。事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算的方式以資金控制為目標(biāo)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督為重點(diǎn)，可以成立會(huì)計(jì)核算中心，以高效理財(cái)為取向，將所有賬戶及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理權(quán)集中到會(huì)計(jì)核算中心，進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，力求核算、管理、監(jiān)督成本最小，效率最高。總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有必要規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能，使其充分發(fā)揮作用，把事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
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(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針對(duì)“會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄”“查詢查復(fù)不規(guī)范?！钡那闆r，我行加強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)培訓(xùn)，利用晨會(huì)、營(yíng)業(yè)結(jié)束后組織集中培訓(xùn)。會(huì)計(jì)管理部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要不定期地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)，及時(shí)掌握新政策、新規(guī)定，限度減少因制度理解偏差所帶來(lái)的誤操作，從而提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。財(cái)會(huì)部總經(jīng)理牽頭組織了《興業(yè)銀行商業(yè)匯票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程》和《票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》的學(xué)習(xí)，參加人員為各級(jí)會(huì)計(jì)管理人員、XX行營(yíng)業(yè)部主任和票據(jù)崗專管員。對(duì)票據(jù)簽發(fā)、解付、查詢查復(fù)、質(zhì)押、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)對(duì)照制度解讀，糾正我行做業(yè)務(wù)中的偏差，進(jìn)一步加強(qiáng)了票據(jù)業(yè)務(wù)的操作和管理。各機(jī)構(gòu)定期向財(cái)會(huì)部報(bào)告《問(wèn)題庫(kù)》等制度規(guī)章的學(xué)習(xí)情況，財(cái)會(huì)部根據(jù)報(bào)送的記錄抽查錄像，跟蹤員工學(xué)習(xí)的動(dòng)態(tài)，通過(guò)季度考試、監(jiān)督傳票質(zhì)量、會(huì)計(jì)檢查等，落實(shí)學(xué)習(xí)效果。(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，做好會(huì)計(jì)人員的梯隊(duì)培養(yǎng)針對(duì)“會(huì)計(jì)人員不足，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患”的情況，我行進(jìn)行了一系列的會(huì)計(jì)人員調(diào)整，充實(shí)一線會(huì)計(jì)員工隊(duì)伍，加強(qiáng)后備會(huì)計(jì)人員儲(chǔ)備。具體是，第一步，由B行二級(jí)主辦c接替zx擔(dān)任B支行會(huì)計(jì)主管。Zx調(diào)回XX分行工作，主要負(fù)責(zé)票據(jù)管理等重要職責(zé)。E支行錄用的會(huì)計(jì)主管在對(duì)公柜臺(tái)擔(dān)任會(huì)計(jì)經(jīng)辦工作。第二步，新入行的柜員先到現(xiàn)金柜臺(tái)臨柜學(xué)習(xí)，將現(xiàn)金區(qū)工作滿3年的老柜員逐步安排到對(duì)公區(qū)進(jìn)行崗位輪換。此次人員調(diào)整是為了充實(shí)XX營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，由老員工帶好新兵，并加強(qiáng)柜面票據(jù)、賬戶管理。另外財(cái)會(huì)部加緊了事后監(jiān)督崗位人員的招聘，預(yù)計(jì)近期會(huì)計(jì)管理人員會(huì)增加充實(shí)。(三)建立健全崗位責(zé)任制，明晰會(huì)計(jì)崗位職責(zé)“會(huì)計(jì)檔案管理混亂”“現(xiàn)金和重要物品管理存在風(fēng)險(xiǎn)隱患”的問(wèn)題，我行分析原因是由于柜員間職責(zé)不清，操作不規(guī)范導(dǎo)致的。整改措施是，對(duì)營(yíng)業(yè)室人員進(jìn)行明確分工，進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。
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