會計核算業(yè)務(wù)處理

一、購進與付款的核算：

1、購進商品編制會計分錄：

借：庫存商品——

借：應(yīng)付賬款——進項稅 （分戶核算）

貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

2、退回商品編制會計分錄：

借：庫存商品——

借：應(yīng)付賬款——進項稅 （分戶核算） 適應(yīng)稅率

貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

3、支付供應(yīng)商貨款編制會計分錄：

借：應(yīng)付賬款—各供應(yīng)商

貸：銀行存款 按銀行匯款單

4、收到供應(yīng)商貨物折扣、沖減主營業(yè)務(wù)成本，并轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進項稅。

借：庫存商品——

借：主營業(yè)務(wù)成本-購貨折扣（各供應(yīng)商）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出

5、現(xiàn)金折扣

借：現(xiàn)金（或貨幣資金）

借：主營業(yè)務(wù)成本-購貨折扣（各供應(yīng)商）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出

6、收到增值稅發(fā)票

借：應(yīng)交稅金——進項稅 （分類核算） 適應(yīng)稅率

貸：應(yīng)付賬款——進項稅額（分戶核算） 適應(yīng)稅率

7、存貨破損及盤盈盤虧處理

借：其他應(yīng)收款 責任人賠款處罰憑據(jù)

借：營業(yè)費用-----合理損耗 月度差異明細表

貸：應(yīng)交稅金-進項稅轉(zhuǎn)出 （分類核算） 適應(yīng)稅率

貸：庫存商品——（分類核算）

二、銷售與收款核算：

1、銷售商品

借：銀行存款----

借：應(yīng)收賬款---客戶、業(yè)務(wù)員

貸：主營業(yè)務(wù)收入----（分類核算）

貸：應(yīng)交稅金----增值稅---（分類核算）

2、貨款結(jié)算

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

貸：預(yù)收賬款

3、壞賬計提

借：管理費用---分類計提壞賬準備

貸：壞賬準備----分類壞賬準備

4、壞賬準備核銷

借：壞賬準備--分類壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

貸：其他應(yīng)收款

5、已核銷的壞賬準備收回

借：應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款 或

借：銀行存款

貸：壞賬準備

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本---（分類核算）

貸：庫存商品

三、費用核算

1、業(yè)務(wù)員提成

借：營業(yè)費用—其他促銷費

貸：貸幣資金

貸：其他應(yīng)付款（個人往來）

2、計提工資及福利

借：營業(yè)費用 工資核算表

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費

3、發(fā)放工資及福利

借：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付福利費

貸：貨幣資金

貸：其他應(yīng)收款

5、開辦費的處理

借：開辦費

貸：貨幣資金

攤銷：

借：營業(yè)費用（管理費用）-開辦費攤銷 開辦費攤銷表

貨：開辦費

7、費用支出報賬

借：營業(yè)費用

貸：其他應(yīng)收款

貸：貨幣資金

8、預(yù)付一年期費用支出

借：待攤費用

貸：貨幣資金

四、固定資產(chǎn)核算：

1、購置固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅—增值稅---進項稅（只有稅控系統(tǒng)設(shè)備）

貸：銀行存款

2、處置固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

貸：貨幣資金

借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)清理） 損失處理報告

貸：固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）

3、計提折舊

借：營業(yè)費用 折舊計提表

貨：累計折舊

4、盤虧處理

借：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)

借：管理費用

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)

五、往來核算，通過其他應(yīng)付款科目核算。

六、稅收及權(quán)益核算

1、計提稅費

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

借：管理費用---四小稅

貸：應(yīng)交稅金—城建稅

貸：其他應(yīng)交款----教育費附加

貸：應(yīng)交稅金---車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅

2、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅金---增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交增值稅---未交稅金

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借:應(yīng)交稅金---增值稅---銷項稅

借：應(yīng)交稅金---增值稅---進項稅額轉(zhuǎn)出

貸:應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金---增值稅---進項稅

4、上繳稅費

借：應(yīng)交稅金----子目

借:其他應(yīng)交款-----教育費附加

借：管理費用---四小稅

貸：銀行存款

5、計提所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅

6、結(jié)轉(zhuǎn)損益

7、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

擴展資料

批發(fā)零售業(yè)是社會化大生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，是決定經(jīng)濟運行速度、質(zhì)量和效益的引導(dǎo)性力量，是我國市場化程度最高、競爭最為激烈的行業(yè)之一。目前，從宏觀經(jīng)濟走勢來看，居民收入水平整體上處于較快上升階段。從長遠來看，我國居民消費無論是從總量上，還是從結(jié)構(gòu)上都有相當大的發(fā)展空間，這為我國批發(fā)零售行業(yè)的發(fā)展提供了良好的中長期宏觀環(huán)境。

根據(jù)國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）標準，批發(fā)零售業(yè)共包括2大類、18中類、92小類，詳情見附件。

批發(fā)業(yè)是指批發(fā)商向批發(fā)、零售單位及其他企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)批量銷售生活用品和生產(chǎn)資料的活動，以及從事進出口貿(mào)易和貿(mào)易經(jīng)紀與代理的活動。批發(fā)商可以對所批發(fā)的貨物擁有所有權(quán)，并以本單位、公司的名義進行交易活動；也可以不擁有貨物的所有權(quán)，而以中介身份做代理銷售商；還包括各類商品批發(fā)市場中固定攤位的批發(fā)活動。

零售業(yè)指從工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、批發(fā)貿(mào)易業(yè)或居民購進商品，轉(zhuǎn)賣給城鄉(xiāng)居民作為生活消費和售給社會集團作為公共消費的商品流通企業(yè)。它是百貨商店、超級市場、專門零售商店、品牌專賣店、售貨攤等主要面向最終消費者（如居民等）的銷售活動。包括以互聯(lián)網(wǎng)、郵政、電話、售貨機等方式的銷售活動。還包括在同一地點，后面加工生產(chǎn)，前面銷售的店鋪（如面包房）。

目前我國的客戶中，從事批發(fā)零售行業(yè)的客戶占45%，包括從事服裝、圖書、建材等產(chǎn)品銷售的客戶，均屬于此類行業(yè)。

限額以上批發(fā)零售業(yè)：當?shù)卣鶕?jù)從業(yè)人數(shù)與銷售額來規(guī)定的一種劃分界線，比如某市批發(fā)業(yè)限額以上是指年末從業(yè)人員20人及以上，年銷售額2000萬元及以上；零售貿(mào)易業(yè)限額以上是指年末從業(yè)人員60人及以上，年銷售額500萬元及以上。每個城市的這個限額都不同的。