專票、普票和無票的稅負(fù)，本質(zhì)是經(jīng)營(yíng)主體納稅義務(wù)的范疇！也就是說，同一個(gè)納稅人，其專票、普票和無票的稅負(fù)是一樣的。稅率或者征收率也是相同的！本文主要從銷售方和購買方兩個(gè)角度為大家做詳細(xì)的分析：

1、什么是稅負(fù)？

稅負(fù)簡(jiǎn)單的概括為，就是納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，包括納稅人所有的稅費(fèi)，具體包括增值稅、企業(yè)所得稅等28項(xiàng)。本文主要以增值稅和企業(yè)所得稅為例！

2、稅負(fù)主要由哪些因素決定？

銷售方的稅負(fù)主要由稅率（征收率）和計(jì)稅基礎(chǔ)決定，主要受到納稅人主體和具體銷售的項(xiàng)目?jī)煞矫娴膬?nèi)容影響。

3、增值稅納稅人主體資格決定稅率（征收率）

增值稅納稅人身份主要有兩種：增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人！通常情況下，小規(guī)模納稅人征收率為3%；增值稅一般納稅人通常情況下，稅率由應(yīng)稅項(xiàng)目（行業(yè)）決定，由13%、9%、6%以及特殊減按5%，簡(jiǎn)易征收率3%等多種情況！

4、企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)稅率或者征收率

企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)稅率通常情況下為25%；特殊行業(yè)征收率15%；特定納稅人稅優(yōu)政策征收率5%或者10%！

納稅義務(wù)不以業(yè)務(wù)憑證的不同而發(fā)生改變，也就是說，無論是何種業(yè)務(wù)憑證，其納稅義務(wù)是一致的。按照業(yè)務(wù)憑證劃分的納稅義務(wù)有：開具的增值稅專用發(fā)票收入、開具的增值稅普通發(fā)票收入、無票收入和企業(yè)業(yè)務(wù)憑證收入！

1、小規(guī)模納稅人的增值稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售，開具增值稅專用發(fā)票的不含稅金額10萬元，應(yīng)納增值稅3000元；開具增值稅普發(fā)票25萬元，增值稅應(yīng)納稅額為7500元；無票收入2萬元，增值稅600元；其他業(yè)務(wù)憑證收入0.5萬元，增值稅150元；合計(jì)不含稅銷售額37.5萬元，增值稅合計(jì)11250元！該增值稅小規(guī)模納稅人銷售相同的貨物（服務(wù)、勞務(wù)），其增值稅稅負(fù)是一致的。

小規(guī)模納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候，增值稅普通發(fā)票收入和無票收入滿足條件的，增值稅免征。這是納稅人義務(wù)和稅收優(yōu)惠的兩個(gè)不同的概念，因此無論何種業(yè)務(wù)憑證，其征收率不變，在享受稅收優(yōu)惠時(shí)有差異！

2、一般納稅人的增值稅

一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額受到銷項(xiàng)數(shù)額和進(jìn)項(xiàng)稅額的影響，本文進(jìn)項(xiàng)稅額不詳，單一介紹銷項(xiàng)稅額。本文后半部分單獨(dú)介紹購買方的稅率影響！

一般納稅人增值稅專用發(fā)票收入10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13000元；開具增值稅普發(fā)票25萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為32500元；無票收入2萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額2600元；其他業(yè)務(wù)憑證收入0.5萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額650元；合計(jì)不含稅銷售額37.5萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)48750元！該增值稅一般納稅人銷售相同的貨物，其增值稅稅率是一致的。

3、不同的業(yè)務(wù)憑證，其企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入-成本-費(fèi)用）*適用稅率

當(dāng)成本費(fèi)用和適用稅率（征收率）相對(duì)固定時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額主要受收入的變化而發(fā)生變化！依照上例，收入=增值稅專用發(fā)票收入+增值稅普通發(fā)票收入+無票收入+其他業(yè)務(wù)憑證收入=375000元！因此，同一納稅人，其開票或者不開票不會(huì)影響企業(yè)所得稅的實(shí)際應(yīng)納稅額！

雖然銷售方不會(huì)因?yàn)殚_具（或者不開）業(yè)務(wù)憑證的不同，納稅人義務(wù)發(fā)生質(zhì)的改變。但是購買方取得的業(yè)務(wù)憑證的不同，直接影響其能否抵扣等重要事項(xiàng)！因此，購買方對(duì)于業(yè)務(wù)憑證的形式，是有剛性需求！

1、購買方是小規(guī)模納稅人

購買方是小規(guī)模納稅人組織的，取得業(yè)務(wù)憑證的主要目的是依據(jù)合法憑證入賬，且據(jù)此作為稅前扣除項(xiàng)目！因此，小規(guī)模納稅人對(duì)于業(yè)務(wù)憑證的形式，沒有強(qiáng)制性！只是筆者提示：小規(guī)模納稅人不要收增值稅專用發(fā)票，或者向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票！

購買方為小規(guī)模納稅人自然人的，業(yè)務(wù)憑證多充當(dāng)維權(quán)的憑證，因此很多銷售方提供其他保障憑據(jù)時(shí)，自然人多半不要求銷售方開具發(fā)票！

2、購買方是一般納稅人

一般納稅人發(fā)生采購，因?yàn)槠湓鲋刀愑?jì)稅辦法的緣故，獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅應(yīng)納稅額是其重要的訴求！因此，在現(xiàn)實(shí)工作中，索取增值稅專用發(fā)票是購買方的剛性需求！

當(dāng)然，隨著增值稅不斷改革，部分增值稅普通發(fā)票亦可以抵扣，本文不再展開分析！

同一個(gè)納稅人發(fā)生相同的應(yīng)稅項(xiàng)目，其稅負(fù)通常情況下是一致的。也就是說銷售方發(fā)生銷售行為，無論開不開票，還是開具什么形式的發(fā)票，其稅率或者征收率是一致的。購買方因?yàn)槿〉脴I(yè)務(wù)憑證的功能屬性的要求，不同的業(yè)務(wù)憑證會(huì)對(duì)其稅負(fù)產(chǎn)生影響！

因此，納稅人在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)主要掌握稅率（征收率）和客戶功能屬性要求，因地制宜開展工作！

納稅人的稅負(fù)一般是指一個(gè)屬期內(nèi)應(yīng)納稅額占銷售額的比例。稅負(fù)取決于收入和成本之間的對(duì)比關(guān)系，但歸根結(jié)底還是取決于成本開支能否在稅收上得到充分抵扣，只有充分抵扣了成本或進(jìn)項(xiàng)，才能降低納稅人的稅負(fù)。

增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和無票支出，與增值稅的關(guān)系是最密切的。三者在稅負(fù)控制上截然不同 ，總體而言，取得增值稅專用發(fā)票的稅負(fù)是最低的。

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，沒有探討的必要。所以，我專門針對(duì)一般納稅人在發(fā)生支出時(shí)，三種不同情況的增值稅稅負(fù)對(duì)比。

這個(gè)道理非常簡(jiǎn)單，不考慮簡(jiǎn)易計(jì)稅的特殊情況，一般納稅人希望發(fā)生的任何一筆開支都能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。因?yàn)橹挥腥〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果順利取得了增值稅專用發(fā)票，那么只有納稅人在貨物勞務(wù)流轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的增值額部分才需要繳納增值稅，這可以有效降低稅負(fù)。

而如果取得的是增值稅普通發(fā)票或者沒有取得發(fā)票，則無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)非常沉重。

舉例：

兩者相比，顯而易見，一般納稅人當(dāng)然希望取得增值稅專用發(fā)票。

第一輪，增值稅專用發(fā)票拿下1分，增值稅普通發(fā)票和無票得0分。

這在農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、一般納稅人發(fā)生通行費(fèi)、一般納稅人發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)等情況時(shí)，增值稅普通發(fā)票也具有抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，與增值稅專用發(fā)票沒有區(qū)別。

1、根據(jù)增值稅有關(guān)文件，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在收購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，憑借的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票，換算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、從2019年4月1日起，一般納稅人發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以憑借增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)。

3、2018年1月1日起，一般納稅人發(fā)生的通行費(fèi)，可以憑借增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

舉例：

而相比之下，無票的采購就不能抵扣了，增值稅的稅負(fù)率肯定更高了。所以在這類情況時(shí)，如果能取得增值稅專用發(fā)票，或者增值稅電子普通發(fā)票均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)就一樣了。

在第二輪，普通發(fā)票和專用發(fā)票打成平手，各拿1分，無票采購再次落敗，得0分。

這種情況比較少，僅指采購特定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的一般納稅人，不是憑票抵扣的，而是根據(jù)核定扣除的方法進(jìn)行抵扣。抵扣方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法三種。

1、在全國范圍內(nèi)，根據(jù)財(cái)稅[2012]38號(hào)文件，僅限于以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人。

2、浙江省范圍內(nèi)，根據(jù)浙財(cái)稅政[2019]19號(hào)文件，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條和毛筆的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

在這一類特殊情況下，一般納稅人即使是無票采購，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)然了，如果能取得普通發(fā)票和專用發(fā)票，也是可以抵扣的。

第三輪，三種情況打了平手，均可以抵扣，稅負(fù)一致，各取1分。

三輪戰(zhàn)罷，專用發(fā)票得3分，普通發(fā)票得2分，無票得1分。

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中會(huì)涉及到各種稅，那么對(duì)于企業(yè)來說就會(huì)形成一定的稅負(fù)。其中最主要的兩種稅負(fù)就是增值稅和所得稅稅負(fù)。

增值稅的稅負(fù)，是衡量企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)際承擔(dān)的增值稅負(fù)擔(dān)。一般是用當(dāng)期繳納的增值稅/銷售收入。對(duì)于一般納稅人來說，當(dāng)期的增值稅稅負(fù)=（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）/銷售收入，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，因?yàn)椴捎玫氖钦魇章?，那么征收率就是其?shí)際的稅負(fù)率。

所得稅稅負(fù)，是企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的所得稅的負(fù)擔(dān)。用當(dāng)期交納的所得稅額/銷售收入。比如一個(gè)企業(yè)銷售收入100萬，會(huì)計(jì)利潤(rùn)12萬，實(shí)際繳納所得稅3萬，那么所得稅稅負(fù)率就是3%。

（1） 對(duì)于一般納稅人而言， 理論上的增值稅稅負(fù)率=（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）/收入=銷項(xiàng)/收入-進(jìn)項(xiàng)/收入=銷項(xiàng)稅率-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本率（此處只討論最簡(jiǎn)單的情形）

情況1：企業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)，也能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)，這個(gè)時(shí)候自然稅率是最低的。

情況2：企業(yè)只能取得低稅率的發(fā)票，一種情況是供應(yīng)商是小規(guī)模，另一種情況是供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，這個(gè)時(shí)候企業(yè)的稅負(fù)會(huì)顯著提高。

情況3：企業(yè)不能取得發(fā)票或者取得普票，這兩種情形都沒有進(jìn)行抵扣，稅負(fù)進(jìn)一步提高。

情況4：企業(yè)是服務(wù)業(yè)，但是能取得一些零星的進(jìn)項(xiàng)票，這個(gè)時(shí)候也是有助于降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)的。

對(duì)于所得稅稅負(fù)，在查賬征收的情況下，理論上的所得稅稅負(fù)=[（收入-成本費(fèi)用損失）+/-納稅調(diào)整]*稅率/收入

如果沒有取得發(fā)票，那么在收入、成本費(fèi)用既定的情況下，沒有發(fā)票，會(huì)引起納稅調(diào)增，沒有發(fā)票的數(shù)量越多，交的稅就越多，稅負(fù)就自然越高。取得專票和普票，對(duì)于計(jì)算成本費(fèi)用沒有影響，也不會(huì)影響所得稅的稅負(fù)。

（2） 對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言， 增值稅稅負(fù)只與征收率有關(guān)，進(jìn)項(xiàng)是專票、普票還是無票不影響增值稅稅負(fù)。但是因?yàn)椴荒艿挚郏砸矡o需取得專票。

但是，如果所得稅采取查賬征收的，那么同一般納稅人，必須要取得普票，不然無法稅前扣除。會(huì)多交所得稅，引起稅負(fù)的上升。

如果是采取所得稅核定征收，并且是以收入核定的，那么這時(shí)候稅負(fù)率與是否取得發(fā)票，以及取得什么發(fā)票無關(guān)。這就解釋了，為什么沒法取得發(fā)票的企業(yè)，在稅收上申請(qǐng)核定會(huì)比較劃算。

綜上，了解了企業(yè)不同情況下的稅負(fù)，可以讓企業(yè)更清楚在不同情況下的策略選擇，比如，一般納稅人應(yīng)該盡量取得與企業(yè)銷項(xiàng)稅率相同或者更高稅率的進(jìn)項(xiàng)票，來降低增值稅稅負(fù)。如果企業(yè)無法取得相應(yīng)的成本票，那么核定征收可以降低所得稅稅負(fù)。但是，實(shí)際中，企業(yè)的稅負(fù)率可能會(huì)出現(xiàn)更為復(fù)雜的情形，比如涉及到退稅的情形等。此處只做了最簡(jiǎn)單的假設(shè)和計(jì)算，對(duì)于其他的情形，可視情況再做深入探討。

以上財(cái)會(huì)小童觀點(diǎn)，歡迎評(píng)論補(bǔ)充。

這個(gè)比較還是需要分納稅人性質(zhì)和稅種進(jìn)行比較。

（一）如果專票、普票以及無票是納稅人的收入

在這種情況下，只要都做收入，三者的增值稅稅負(fù)相同，企業(yè)所得稅稅負(fù)也相同。如果無票不做收入，當(dāng)前那就不產(chǎn)生稅負(fù)了，但以后的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了。

（二）如果專票、普票以及無票是納稅人的采購

從 增值稅 的角度，因?yàn)閷Ｆ钡倪M(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，專票的稅負(fù)最低，其次是普票和無票（假設(shè)低于500元的采購不存在，下同），這兩者稅負(fù)相同。

從 企業(yè)所得稅 的角度，普票的稅負(fù)最低，其次是專票，無票采購的稅負(fù)最高。

舉個(gè)例子，不考慮其他費(fèi)用，采購一臺(tái)華為手機(jī)1130元，銷售價(jià)格為2260元。

無票企業(yè)所得稅=（2260/1.13-260*12.5%）*25%=491.875

普票企業(yè)所得稅=（2260/1.13-260*12.5%-1130）*25%=209.375

專票企業(yè)所得稅=（2260/1.13-130*12.5%-1000）*25%=245.9375

1、無票采購的成本稅法不認(rèn)可；普票采購，因進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，成本包含進(jìn)項(xiàng)稅。

2、12.5%為稅金及附加（城建稅按7%、教育費(fèi)附加按3%+2%、水利基金按0.5%）。

3、假設(shè)三者采購價(jià)格相同，銷售價(jià)格也相同，否則不好比較。

（一）如果專票、普票以及無票是納稅人的收入

在這種情況下，如果季度銷售收入超過30萬的話，同一般納稅人。只要都做收入，三者的增值稅稅負(fù)相同，企業(yè)所得稅稅負(fù)也相同。如果無票不做收入，當(dāng)前那就不產(chǎn)生稅負(fù)了，但以后的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了。

因小規(guī)模納稅人銷售收入季度不超過30萬是免稅的，小規(guī)模納稅人如果每季度收入不超過30萬，全年收入不超過120萬，因?qū)Ｆ钡氖杖胧遣幻庠鲋刀惖模瑢Ｆ钡脑鲋刀惗愗?fù)是高于普票和無票稅負(fù)的；在企業(yè)所得稅方面，因稅金及附加的存在，專票的稅負(fù)率略低于普票和無票。

（二）如果專票、普票以及無票是納稅人的采購

因小規(guī)模納稅人獲得專票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，在增值稅方面三者的稅負(fù)是相同的。在企業(yè)所得稅方面，無票的采購稅負(fù)最高，其次是專票、普票。

以上回復(fù)，希望能幫助到你。

非請(qǐng)自來。

此處的稅負(fù)按理解應(yīng)該是指增值稅稅負(fù)，就是以應(yīng)納稅額與銷售收入額之間的比率。

稅負(fù)，想必很多老板對(duì)此很敏感，總盤算著如何通過人為調(diào)整，將所承擔(dān)的稅負(fù)控制在一定范圍內(nèi)，其實(shí)如果企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)，無須過多考慮稅負(fù)多少的問題。

對(duì)小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)就是通常是其征收率，分別為3%或5%。但是，如果符合免征增值稅情形，不用繳納增值稅，稅負(fù)為零?，F(xiàn)實(shí)中，在減稅降費(fèi)措施下，小規(guī)模納稅人稅負(fù)為零不足為奇。

【案例1.1】

某小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額為9萬元，銷售額不超過10萬元，按規(guī)定免征增值稅，應(yīng)交增值稅為零，其稅負(fù)率也為零；相反，另一小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額為100萬元，應(yīng)納稅額為100*3%＝3萬元，稅負(fù)率＝3/100＝3%，與征收率3%一致。

對(duì)于一般納稅人，增值稅的計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，稅負(fù)隨之復(fù)雜。專票也好，普票也罷，甚至無票，同等條件下，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，即稅負(fù)計(jì)算公式中，分子應(yīng)納增值稅減少，分母不變，比率隨之減少。顯然，存在可抵扣情形下稅負(fù)最低，即取得專票稅負(fù)最低。

【案例2.1】

某一般納稅人，銷售商品實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬元，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為500*13%＝65萬，如果發(fā)生采購商品100萬元，全部可抵扣，即有100*3%＝13萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅＝65-13＝52萬元，稅負(fù)率＝52/500＝10.4%，10.4%小于13%。

如前述，增值稅實(shí)在太復(fù)雜，實(shí)際中并不能如此簡(jiǎn)單、粗暴進(jìn)行比較。因?yàn)槿〉脤Ｆ保⒋硗耆梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的，因?yàn)檫€得考慮是否存在簡(jiǎn)易計(jì)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情形，專票跟普票相比，稅負(fù)可能無差別。

【案例2.2】

沿用上例資料，假設(shè)采購的商品，全部損毀，按規(guī)定非正常損失的存貨對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為零，即應(yīng)交的增值稅為銷項(xiàng)稅額65萬，稅負(fù)率＝65/500＝13%，與其銷售商品適用的稅率一致。

我們知道，一般納稅人最大的特點(diǎn)就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，即存在銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，當(dāng)期無須繳納增值稅，而且還可形成留抵。此時(shí)，稅負(fù)率顯然為零。

【案例2.3】

引用上例部分資料，當(dāng)期銷售商品收入額還是500萬元，銷項(xiàng)65萬元。但是當(dāng)期企業(yè)購置了一套房產(chǎn)用于辦公，價(jià)格1000萬元。我們知道，現(xiàn)在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算的，進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，即可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000*9%＝90萬元，應(yīng)納增值稅＝65-90＝-25萬元，當(dāng)期顯然不用交增值稅。此時(shí)的稅負(fù)該是多少呢？是-25/500＝-5%還是為零呢？留個(gè)懸念，大家猜猜。

上述都是單一業(yè)務(wù)，如果企業(yè)還存在混合銷售、兼營(yíng)等情形，計(jì)算稅負(fù)更加復(fù)雜，所以說，稅負(fù)只是一個(gè)參考值。稅負(fù)高低如何，并不代表企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，還得結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)來分析。

上述案例中，同樣都是銷售500萬的收入，即使取得普票或無票，稅負(fù)為13%，而取得專票不可抵扣是，稅負(fù)也可能為13%。所以，取得專票，稅負(fù)也并非必然降低。

實(shí)際工作中，有不少企業(yè)對(duì)此理解有誤，認(rèn)為所謂的稅負(fù)需要控制在一定范圍內(nèi)，而對(duì)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)不恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)節(jié)。雖然數(shù)據(jù)“好看”，但企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)瞬息萬變，環(huán)環(huán)相扣，調(diào)了一期，還得兼顧一下期，每期必調(diào)，繁瑣勞累不說，調(diào)完善了還好，調(diào)啊調(diào)，稍有差池就出錯(cuò)，那就不好了。

所以，專票、普票及無票，稅負(fù)比較不實(shí)際，真實(shí)、完整的稅負(fù)才經(jīng)得起考驗(yàn)，是最好的稅負(fù)。

其實(shí)，在衡量企業(yè)稅負(fù)的時(shí)候，通常是一個(gè)綜合稅負(fù)，比如所得稅+增值稅+其它雜七雜八的稅費(fèi)，一起公司要承擔(dān)多少稅金，占公司收入或利潤(rùn)的比重。

既然樓主說到專票和普票，這是增值稅里的概念，可以重點(diǎn)從增值稅來看這個(gè)問題。

我想可以有兩個(gè)角度： 開票方和收票方，也就是銷售方和采購方。

對(duì)銷售方來說，要繳納的增值稅跟開專票還是開普票，關(guān)系并不明顯。比如，同樣是銷售10萬的商品，賣給公司，對(duì)方要開專票；如果賣給個(gè)人，對(duì)方可能不要發(fā)票，那公司就會(huì)開普通發(fā)票自己留存作為憑證附件。不管是專票還是普票，在計(jì)算增值稅額時(shí)，是完全沒區(qū)別的。

跟金額有關(guān)的稅率，這時(shí)就需要考慮 一般納稅人還是小規(guī)模納稅人 。

還是同樣的商品，一般納稅人銷售給客戶，是按照13%的稅率，而小規(guī)模納稅人可能是3%的稅率，那要繳納的增值稅就完全不一樣了。

所以，從銷售方的角度，影響稅負(fù)的是稅率，也就是納稅人身份。

很多業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，銷量不大的小公司，愿意登記為小規(guī)模納稅人，也是出于這個(gè)考慮。

那從采購方來說， 專票和普票，關(guān)系到發(fā)票的稅金能否抵扣， 自然就會(huì)對(duì)公司的整體稅負(fù)產(chǎn)生影響。

比如，同樣是購買了10萬的東西，如果是專票，就有1萬多的稅金是可以抵扣的，在計(jì)算當(dāng)月要繳納的增值稅時(shí)，就可以省很多。而如果是普票，就不能抵扣，要交的增值稅自然就變多了。

所以，對(duì)采購方來說，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是一項(xiàng)資產(chǎn)，同樣的，能拿到專票，就是拿到了可以少交的稅金。

當(dāng)然，還有一種特殊情形，如果采購方是小規(guī)模納稅人身份，那么，拿到的采購發(fā)票是專票還是普票， 對(duì)它就沒有影響了，反正都不能抵扣。

總之，增值稅涉及的各種小知識(shí)點(diǎn)還挺多。

稅負(fù)，就是企業(yè)因?yàn)閲艺鞫悾o企業(yè)造成的實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)因?yàn)槔U納稅種的不同，也會(huì)有不稅種的稅負(fù)，比如，增值稅稅負(fù)，所得稅稅負(fù)等。

增值稅分為 一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，征收率就是稅負(fù)率，因?yàn)樾∫?guī)模進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣銷項(xiàng)稅。而作為一般納稅人，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)可以抵扣銷項(xiàng)，所以，增值稅稅負(fù)是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額，再跟主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。

有人說，增值稅對(duì)于一般納稅人不是可以轉(zhuǎn)嫁的嗎？增值稅確實(shí)可以轉(zhuǎn)嫁，但一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，增資稅就會(huì)一直占用企業(yè)資金，還是會(huì)給企業(yè)造成稅收負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)就是一個(gè)比值，取得不同的發(fā)票，對(duì)稅負(fù)影響是不一樣的。對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說，取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，對(duì)增值稅稅負(fù)影響不大，主要影響額是企業(yè)所得稅。下面通過一些實(shí)例來看下取得不同的發(fā)票，對(duì)一般納稅人增值稅稅負(fù)的影響。

假定購進(jìn)同一批貨物，分別取得的是專用發(fā)票，普通發(fā)票，和沒有發(fā)票，來看圖說話：

可以發(fā)現(xiàn)，作為增值稅一般納稅人，只有當(dāng)購進(jìn)增值稅稅率和銷售增值稅稅率相等的時(shí)候，稅負(fù)是最低的，取得低稅率的專用發(fā)票次之，取得普通發(fā)票和沒有購進(jìn)發(fā)票，對(duì)增值稅的影響是一樣的，但是對(duì)企業(yè)所得稅的影響卻有很大不同，即使取得普通發(fā)票，該購進(jìn)成本可以依法在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有發(fā)票卻只能在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整，從而造成利潤(rùn)變大，企業(yè)所得稅增加。所以，無發(fā)票和普通發(fā)票比較，還是取得普通發(fā)票要好一些。

總結(jié)下，信譽(yù)良好，真正好的交易伙伴一定會(huì)開具正當(dāng)發(fā)票的，也不會(huì)罔顧交易對(duì)手的利益，稽查一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票可以串聯(lián)起整個(gè)行業(yè)鏈條，選擇一個(gè)好的交易對(duì)手還是很重要的。在經(jīng)營(yíng)時(shí)千萬不要因小失大，既要看到利潤(rùn)，也要看到未來。