會計月末如何結轉流程

所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

結轉的目的大體由四個：

一是為了結出本會計科目的余額;

二是為了計算本報告期的成本;

三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;

四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

下面分別舉例說明之：首先為了結出余額，如對存貨“產成品”會計科目，要結轉本月的生產成本即注銷已銷產品的成本，目的就是求出產成品的當前余額;其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等都要接轉到生產成本科目;再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產品銷售稅金及附加期間費用(管理費用、銷售費用、財務費用)等科目的發(fā)生額都要接轉到本年利潤科目;最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。

月末結轉的分錄

1,結轉本月領用的原輔材料,

借:生產成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料) ,

貸:原材料

2,結轉本月制造費用

借:生產成本

貸:制造費用

3,結轉本月完工產品成本

借:庫存商品

貸:生產成本

4,結轉本月銷售產品成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

5,結轉損益(收入)

借:主營業(yè)務收入

借:其他業(yè)務收入

貸:本年利潤

6,結轉損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

貸:其他業(yè)務支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務費用等等

7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時

借：應交稅金-應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理;如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務處理

結轉本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金(分別按10%和5%計提)

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結轉盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

關于月末結轉的幾點補充

月末結轉的問題之前筆者已經通過《會計月末結轉歌》完整的闡述過了，在這里有幾點補充加以說明：

會計月末結轉的第一步結轉制造費用入成本分錄為：

借：生產成本

貸：制造費用

含義為將間接費用轉入直接費用，在這里制造費用的數字從何而來，先來分析制造費用是如何產生的，制造費用可以是車間非生產領料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔的水電費，車間的維修費等車間共同承擔的費用，

借：制造費用——維修費

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

借：制造費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資 ——福利費 借：制造費用——折舊費 貸：累計折舊 借：制造費用——機物料 貸：原材料 周轉材料 借：制造費用——水電費

貸：銀行存款(支付的水電費) 應付賬款——水電局 借：制造費用——辦公費

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

借：制造費用——其他

貸：預付賬款

待攤費用(07年改革后已取消)

以上的'這些制造費用數據匯總可以來源于賬本的制造費用帳頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。

會計月末結轉的第二步結轉生產成本入庫存商品，分錄為：

借：庫存商品

貸：生產成本

含義為計算完工產品的生產成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：

借：生產成本——產品/直接材料

貸：原材料 周轉材料

銀行存款(支付的水電費) 應付賬款——水電局 借：生產成本——產品/直接人工 貸：應付職工薪酬——工資 ——福利費

以及上一步結轉的制造費用分錄： 借：生產成本——產品/制造費用

貸：制造費用

以上的這些生產成本數據匯總可以來源于賬本的生產成本帳頁，也可來自于生產成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產成本的帳頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。 會計月末結轉的第三步結轉銷售產品成本，分錄為：

借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品

含義為計算銷售產品的成本，產品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權法(后進先出法在07年會計改革中已經取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡單。

月末加權平均成本=(期初存貨結存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量+本期購入存貨數量)

關于結轉增值稅的一點說明：

應交稅費——增值稅，一般在實務中會下設進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出和轉出未交增值稅四個明細，他們之間的關系為：

轉出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉出-進項稅額

可以這樣理解，如果沒有轉出未交增值稅，那么就不能一次得出本月應該繳納的增值稅額，所以設置了轉出未交增值稅，本著有借必有貸的原則，與之相對應的設置了一個科目：應交稅費——未交增值稅，從而分錄為：

借：應交稅費——增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費——未交增值稅

所以本月應該交納多少增值稅就可以從應交稅費——未交增值稅賬頁看出，在交納時，做這樣的分錄：

借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

關于本年利潤科目數字的來源： 1. 結轉收入 借：收入

貸：本年利潤 (數字為收入總和) 2. 結轉支出

借：本年利潤 (數字為支出總和)

貸：支出

本年利潤就像一面鏡子，自己的樣子，全憑對方的樣子決定的，在憑證中本年利潤是不計算的，不用收入減去支出。

關于利潤分配過程中的幾點補充：

利潤分配本著先給公司(公司的留存收益)分配，在給股東分配：依次步驟為：

1、借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2、借：利潤分配——盈余公積 貸：盈余公積

3、借：利潤分配——應付股利 貸：應付股利

4、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——盈余公積 利潤分配——應付股利

如果我們將這個步驟改變一下，會更容易理解： 1、借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——盈余公積 3、借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——應付股利 4、借：利潤分配——盈余公積 貸：盈余公積

5、借：利潤分配——應付股利 貸：應付股利

這樣理解起來比較簡單，利潤分配——未分配利潤轉到利潤分配——盈余公積和利潤分配——應付股利，再由利潤分配——盈余公積轉入到盈余公積，再由利潤分配——應付股利轉到應付股利，所以可以將利潤分配——未分配利潤比喻成一口鍋，將利潤分配——盈余公積和利潤分配——應付股利比喻成一個勺子，而將盈余公積和應付股利比喻成一只碗，那么過程就是從鍋里舀到勺子里，再由勺子里倒到碗里的過程，而實際期末結轉事先將勺子里倒到碗里，在用勺從鍋里舀出來!可以理解為先分配在計提這樣一個過程!