以下是我自己總結(jié)的審計的資料：審計的目的：改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性。財務(wù)報表審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計均屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證鑒證業(yè)務(wù)。代編財務(wù)信息屬于非鑒證業(yè)務(wù)，不涉及保證水平。鑒證業(yè)務(wù)要素包括：1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人：注冊會計師、責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者。2、鑒證對象3、標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性4、證據(jù)5、報告注：鑒證對象是財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，而鑒證對象信息是財務(wù)報表。審計的總體目標(biāo)：2個1、對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。2、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定是管理層在財務(wù)報表中對財務(wù)報表各要素作出的表達(dá)。管理層的表達(dá)有明確的，也有隱含的。注冊會計師基于管理層的認(rèn)定來考慮財務(wù)報表的錯報，進(jìn)行在認(rèn)定。管理層認(rèn)定“在先”，注冊會計師根據(jù)管理層認(rèn)定的再認(rèn)定“在后”。與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：如：營業(yè)收入1、發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。3、準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4、截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5、分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：如：應(yīng)收賬款1、存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2、權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3、完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4、計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定：1、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3、分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。4、準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。存貨的完整性認(rèn)定：從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄。存貨的存在認(rèn)定：在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況；在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場；從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物；應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定：檢查靠近資產(chǎn)負(fù)債表日已驗貨入庫的存貨實物是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前入賬；取得供應(yīng)商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務(wù)記錄進(jìn)行核對；向供應(yīng)商寄送應(yīng)付賬款詢證函；應(yīng)付賬款存在認(rèn)定：從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追蹤至其相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票。注冊會計師審計的基本職責(zé)是根據(jù)對管理層“認(rèn)定”的了解、識別和評估，確定其具體審計目標(biāo)，設(shè)計并實施進(jìn)一步審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以應(yīng)對其評估的重大錯報風(fēng)險。職業(yè)懷疑的作用：1、有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序；保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。2、恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序。3、要求審慎評價審計證據(jù)，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦?，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巍?、認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性。職業(yè)判斷的質(zhì)量：1、準(zhǔn)確性或意見一致性；2、決策一貫性和穩(wěn)定性；3、可辯護(hù)性P18 審計風(fēng)險分為：1、重大錯報風(fēng)險；2、檢查風(fēng)險審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險故：在既定審計風(fēng)險水平下：檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關(guān)系。注：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師通過合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序降低檢查風(fēng)險。但是因為注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，所以檢查風(fēng)險不可能降低為0。穿行測試主要是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，是一種評估設(shè)計有效性的有效方法，在實施時往往綜合運用詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。穿行測試不是了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制的程序，也無法達(dá)到控制檢查風(fēng)險的目的。重大錯報風(fēng)險：1、財務(wù)報表層次；2、（各類交易、賬戶余額和披露）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，注冊會計師不能降低、控制或消除。在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵消作用。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為：1、固有風(fēng)險；2、控制風(fēng)險不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低至可接受的低水平，有可能發(fā)表保留意見也可能是無法表示意見。審計存在固有限制：注冊會計師1、據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。2、不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證。3、不能將審計風(fēng)險降至0。4、不能以此作為滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。審計的固有限制源于：財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。初步業(yè)務(wù)活動的目的：1、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力。2、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項。3、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。審計的前提條件：1、執(zhí)行審計工作的前提：管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任。2、審計的前提條件：管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。3、確定審計的前提條件：需滿足上述兩項。注冊會計師在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性（會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)）時，應(yīng)考慮的因素包括：1、被審計單位的性質(zhì)：商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織；2、財務(wù)報表的目的：通用目的和特殊目的；3、財務(wù)報表的性質(zhì)：整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表；4、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。變更業(yè)務(wù)的合理理由：1、環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；2、對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。不屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。變更為其他的業(yè)務(wù)（如審閱業(yè)務(wù)）出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前。在制定總體審計策略時，應(yīng)確定財務(wù)報表整體的重要性，以便能夠評價財務(wù)報表整體是否公允反映。審計范圍的記錄模式范例：擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識。審計方向：1、重要性。2、重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域。3、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。4、項目組人員的選擇和工作分工，包括向重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗的人員。5、項目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間。6、如何向項目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性。7、以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施。8、管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)。9、業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。10、對內(nèi)部控制重要性的重視程度。