1、工資計(jì)提（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

借：制造費(fèi)用—工資 ?（生產(chǎn)人員）、管理費(fèi)用—工資 ?（管理人員）、銷(xiāo)售費(fèi)用—工資 ?（銷(xiāo)售人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金

借：制造費(fèi)用 ?（生產(chǎn)人員）、管理費(fèi)用 ?（管理人員）、銷(xiāo)售費(fèi)用 ?（銷(xiāo)售人員）

貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等、其他應(yīng)付款—住房公積金

3、發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 ?（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款 ?（實(shí)發(fā)工資數(shù)）、其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 ?（代扣代繳金額）

其他應(yīng)付款—住房公積金 ? ? （代扣代繳金額）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 ?（代扣代繳金額）

4、實(shí)際交納

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等、其他應(yīng)付款—住房公積金、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類(lèi)科目之一。

科目應(yīng)用

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

1、賬務(wù)處理

（1）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目。

（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

（3）企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金科目。

（4）企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。

（5）企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記銀行存款科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)等科目。

2、計(jì)提比例:

（1）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi):10% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%）

（2）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi):12% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%）

（3）失業(yè)費(fèi):2% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%）

（4）工傷保險(xiǎn)：1% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%）

（5）生育保險(xiǎn)：見(jiàn)工傷保險(xiǎn)即可。

（6）住房公積金:10.5% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%）

（7）工會(huì)經(jīng)費(fèi):2%

（8）職工教育經(jīng)費(fèi):2.5%

參考資料：百度百科-應(yīng)付職工薪酬