安全生產(chǎn)培訓(xùn)費(fèi)用會計(jì)處理
小能喵尉哥
盛開的七月
1、計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)時作分錄：借：管理費(fèi)用-安全生產(chǎn)費(fèi)貸：專項(xiàng)儲備2、費(fèi)用性支出時：借：專項(xiàng)儲備貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）3、資產(chǎn)性支出的：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）4、折舊時作分錄：借：專項(xiàng)儲備貸：累計(jì)折舊擴(kuò)展資料：企業(yè)做賬流程1.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證2.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表3.根據(jù)記賬憑證和科目匯總表登記會計(jì)賬簿(包括總賬和明細(xì)賬)4.根據(jù)會計(jì)賬簿(主要是總賬)編制會計(jì)報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)5.根據(jù)會計(jì)報表編制納稅申報表6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)7.編制年度會計(jì)報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表)8.根據(jù)年度會計(jì)報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表商業(yè)企業(yè)做賬流程一般的商業(yè)會計(jì)工作流程就是：取得原始憑證→制作會計(jì)憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然后按制作的會計(jì)憑證登記明細(xì)賬以及庫存賬→總賬和明細(xì)賬核對→制作會計(jì)報表→如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完后把留底報表存檔。1.審核原始憑證（1）外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。2.填制記賬憑證可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。3.復(fù)核就是看看有沒有錯誤。4.記賬根據(jù)記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細(xì)賬。5.編制會計(jì)報表（1）根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。（3）根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計(jì)算填列。（4）務(wù)查登記簿記錄。會計(jì)報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。6、納稅申報1、增值稅：銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。2、營業(yè)稅：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。3、地稅：還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。4、所得稅：不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。
維生素ci
1、根據(jù)財政部 2009 年 6 月發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 3 號》的解釋，高風(fēng)險行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，計(jì)入“專項(xiàng)儲備”科目。計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用時，借記“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”等科目，貸記“專項(xiàng)儲備”科目。2、企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用屬于費(fèi)用支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備，即借記“專項(xiàng)儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。3、企業(yè)將提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用用于形成固定資產(chǎn)的，通過“在建工程”科目發(fā)生的費(fèi)用，在安全工程竣工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時，按固定資產(chǎn)形成成本沖減專項(xiàng)準(zhǔn)備金，確認(rèn)等額的累計(jì)折舊，即借記“專項(xiàng)準(zhǔn)備金”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)將來不計(jì)提折舊。一、企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用影響所有者權(quán)益總額。 安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入“專項(xiàng)儲備-安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。 安全生產(chǎn)成本的提取標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法如下：1、營業(yè)收入不超過1000萬元的，按2%提?。?、營業(yè)收入超過1000萬元至1億元的部分，按1%提取；3、營業(yè)收入在1億元以上至10億元的部分，提取0.2%；4、營業(yè)收入10億元以上50億元的部分，提取0.1%；5、營業(yè)收入50億元以上部分提取0.05%。二、安全成本提取標(biāo)準(zhǔn)：1、第五條煤炭生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提煤。各煤礦單位原煤安全成本提取標(biāo)準(zhǔn)如下：煤（巖）瓦斯（二氧化碳）突出礦井、高瓦斯礦井每噸煤30元；其他礦山每噸煤15元；露天煤每噸5元。礦井瓦斯等級劃分按照現(xiàn)行煤礦安全規(guī)范和礦井瓦斯等級評價規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。2、第六條非煤礦礦山企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開采的原礦產(chǎn)量按月提取。各礦山單位產(chǎn)量原礦安全成本提取標(biāo)準(zhǔn)如下：石油，每噸原油17元；天然氣和煤層氣（地面開采），每千立方米原料氣5元；金屬礦山，其中露天礦山每噸5元，地下礦山每噸10元；核工業(yè)礦山，每噸25元；非金屬礦山，包括每噸2元的露天礦山和每噸4元的地下礦山；小型露天采石場，即年總開采量小于50萬噸、最大采高不超過50m的山坡露天采石場，其產(chǎn)品用于建筑和鋪路的，按1元/個噸; 尾礦庫按入庫尾礦量計(jì)算。三類及以上尾礦庫每噸1元，四、五類尾礦庫每噸1.5元。本辦法出臺之日前已關(guān)閉的尾礦庫，按照堆放尾礦的有效庫容提取。庫容不足100萬立方米的，每年提取5萬元；超過100萬立方米的，每增加100萬立方米增加3萬元，但每年最高提取金額不超過30萬元。原礦產(chǎn)出不含尾礦和用于金屬和非金屬礦山尾礦池和廢石料綜合利用的低品位礦石。地質(zhì)勘查單位的安全費(fèi)用按地質(zhì)勘查項(xiàng)目或者工程費(fèi)用總額的2%計(jì)提。3、第七條建筑工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以建筑安裝工程成本為計(jì)提依據(jù)。各建設(shè)項(xiàng)目類別安全成本提取標(biāo)準(zhǔn)如下：礦山工程2.5%；住房建設(shè)工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程2.0%；市政公用事業(yè)、冶煉工程、機(jī)電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程和通信工程占1.5%。建設(shè)工程施工企業(yè)提取的安全費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程造價，投標(biāo)時不得刪除，納入標(biāo)外管理。國家對基本建設(shè)投資概算另有規(guī)定的，從其規(guī)定?？偝邪鼏挝粦?yīng)按比例直接向分包單位支付安全費(fèi)并監(jiān)督使用，分包單位不得再次收回。
冰雨茗香
按照財政部2009年6月發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項(xiàng)儲備”科目。提取安全生產(chǎn)費(fèi)時，借記“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用”等科目，貸記“專項(xiàng)儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備，即借記“專項(xiàng)儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，即借記“專項(xiàng)儲備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。
蟲蟲殿下
一、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解（2008）》及《財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報工作的通知》規(guī)定：企業(yè)按規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時,應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“盈余公積”項(xiàng)下以“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不計(jì)入當(dāng)期損益;使用時,形成固定資產(chǎn)的,按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量,并計(jì)提折舊;屬于費(fèi)用性支出的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。同時,根據(jù)實(shí)際使用的金額,從盈余公積專項(xiàng)儲備轉(zhuǎn)回未分配利潤。涉及所得稅會計(jì)的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號—所得稅》確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。上述會計(jì)處理的變化,視為會計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。 【例】A公司2007年度當(dāng)年按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)為5 000萬元,提取后的利潤總額為10 000萬元,當(dāng)年使用了安全生產(chǎn)費(fèi)3 000萬元,其中2007年初用于添置安全防護(hù)設(shè)備為2 000萬元;其余1 000萬元屬于費(fèi)用性支出,2007年年末安全生產(chǎn)費(fèi)結(jié)余為2 000萬元。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。該公司企業(yè)所得稅稅率為25%。假定稅收按照安全生產(chǎn)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額允許稅前列支;為簡化不考慮制造費(fèi)用在營業(yè)成本與存貨之間的分?jǐn)?相關(guān)制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)成本;不考慮其他因素影響。1、會計(jì)處理：① 提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：利潤分配——提取專項(xiàng)儲備 5000貸：盈余公積——專項(xiàng)儲備 5000② 支付安全生產(chǎn)費(fèi)種費(fèi)用性支出借：管理費(fèi)用等 1000貸：銀行存款等 1000③ 添置安全防護(hù)設(shè)備借：固定資產(chǎn) 2000貸：銀行存款等 2000④ 提取安全防護(hù)設(shè)備的折舊借：管理費(fèi)用等 200貸：累計(jì)折舊 200⑤ 計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 3450【（15000-1000-200）*25%】貸：應(yīng)繳所得稅 3450⑥ 按照安全生產(chǎn)費(fèi)的實(shí)際使用金額作所有者權(quán)益項(xiàng)下的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)借：盈余公積 3000（5000-2000）貸：利潤分配 30002、在編制2008年報時,對上例2007年按原會計(jì)規(guī)范進(jìn)行的安全生產(chǎn)費(fèi)處理追溯調(diào)整如下:①所有者權(quán)益項(xiàng)下內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)借:年初未分配利潤——提取專項(xiàng)儲備 5 000貸:年初未分配利潤——未分配利潤 3 000盈余公積——專項(xiàng)儲備 2 000(5 000-3 000)②固定資產(chǎn)折舊及長期應(yīng)付款調(diào)整借: 年初未分配利潤(管理費(fèi)用) 1 000累計(jì)折舊 1 800 (2 000-200)長期應(yīng)付款 2 000[(5000-1000)-2000)]貸:年初未分配利潤(營業(yè)成本) 4 800 (5 000-200)二、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》最新規(guī)定：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項(xiàng)儲備”科目。 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)。同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。“專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目反映。企業(yè)提取的維簡費(fèi)和其他具有類似性質(zhì)的費(fèi)用，比照上述規(guī)定處理?！纠磕辰饘俚V山企業(yè)屬井下礦山，該礦山企業(yè)安全費(fèi)用依據(jù)開采的原礦產(chǎn)量按月提取，提取標(biāo)準(zhǔn)井下礦山為每噸8元，原礦產(chǎn)量10000噸/月。2009年6月10日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝用于完善和改造礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，安裝過程中支付人工費(fèi)30000元，6月26日安裝完成。該同類設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年。2009年6月27日，該企業(yè)另支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)用12000元，安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出13000元。會計(jì)分錄如下：（1）企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用：10000×8=80000（元）。借：制造費(fèi)用 80000貸：專項(xiàng)儲備 80000（2）動用安全儲備支付費(fèi)用性支出：12000+13000=25000（元）。借：專項(xiàng)儲備 25000貸：銀行存款 25000（3）動用安全儲備購置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)借：在建工程 100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款 117000（4）支付安裝費(fèi)借：在建工程 30000貸：銀行存款 30000（5）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn) 130000貸：在建工程 130000（6）按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊借：專項(xiàng)儲備 130000貸：累計(jì)折舊 130000注意執(zhí)行時間及追溯調(diào)整《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》規(guī)定，本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。也就是說，在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》發(fā)布前，高危企業(yè)按照財會函〔2008〕60號文件執(zhí)行的，要按照《會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》進(jìn)行追溯調(diào)整。調(diào)整時，要分兩種情況進(jìn)行處理：屬于2009年1月～5月的，先用紅字沖回前期的會計(jì)處理，再按新規(guī)定處理；屬于以前年度的，先沖回計(jì)提數(shù)，然后沖回計(jì)提的折舊，最后沖回費(fèi)用支出。
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