之前我們簡單了解了會計的一些基本概念以及企業(yè)會計的基本流程。把企業(yè)的記賬方式作為一個參照，根據(jù)家庭（個人）的實際情況，通過簡化我們可以得到一個家庭的記賬流程和方法。家庭記賬的流程分為三步，第一步日記賬，主要就是記錄我們?nèi)粘５南M情況。第二步分類賬，基于日記賬我們可以通過分類合并支出明細(xì)得到分類賬。第三部就制作財務(wù)報表，基于我們的分類賬，按照財務(wù)報表的制作原則就可以得到報表，知道家庭的財務(wù)狀況。建立明確的家庭記賬流程，就會非常清楚記賬的步驟，就不會亂，一步一步就可以得到結(jié)果，大大降低了制作財務(wù)報表的難度，提高了準(zhǔn)確性。第一步進(jìn)行日記賬，要求記錄我們每天發(fā)生的所有交易，交易分為兩大類就是收入和支出。首先看收入，這里的收入指的是勞動性的收入，也就是李笑來說的通過出賣自己的時間所獲的收入，而通過投資獲得的資產(chǎn)增值，這部分我們不作為收入來處理。因此我們這里所說的收入僅僅限于通過售賣自己的時間獲得的報酬，例如工資獎金，稿費等，因為這部分相頻率很低同時也比較固定，所以一般我們就不單獨建立進(jìn)行記錄。我們要記錄的主要在于支出，因為我們?nèi)粘５拈_銷其實都是支出。我們把家庭的支出分為兩大類，一類就是消費性的支出，另一類就是投資性的支出。消費性的支出就是為了維持個人或者家庭的生活，娛樂，教育，醫(yī)療以及個人社交的支出，這部分支出不會直接帶來財務(wù)上的增值。投資性的支出主要包含，以錢生錢為目的的支出，例如購買股票，基金和投資性房屋等等；財產(chǎn)性的支出，例如汽車，資助房屋等；為了規(guī)避風(fēng)險的支出，主要是人身保險和財產(chǎn)保險。 因為家庭記賬采用的是單式記賬，為了便于我們后面制作財務(wù)報表，對于支出我們還需要記錄清楚來源，也就是我們是使用現(xiàn)金，儲蓄卡，信用卡，支付寶，微信錢包等其他的支付手段。對于日常的支出要記錄這么詳細(xì)太過復(fù)雜，因此我們需要做簡化以便更適合家庭使用。我們把所有的支付手段分為兩大類，第一類稱作現(xiàn)金類支付，對應(yīng)的就是現(xiàn)金賬戶，包含手頭的現(xiàn)金，支付寶賬戶，微信錢包，和銀行儲蓄卡賬戶等，這類賬戶中實際是有資金的，這些自己都是來自于與你的收入或者你的資產(chǎn)變現(xiàn)。第二類稱作信用類支付，對應(yīng)的就是信用類賬戶，這類賬戶包含銀行信用卡，螞蟻花唄，螞蟻借唄，京東白條等，你之所以能夠使用這類支付手段是基于你的個人信用，也就是通過信用創(chuàng)造出了購買力，而這部分購買力你是需要在未來使用你的資產(chǎn)來進(jìn)行償付的，因此這部分相當(dāng)于你的負(fù)債。通過這種簡化，就可以把家庭或者個人的所有支付手段分為兩類，而現(xiàn)在我們大量的采用的是信用類支付，因此如果我們的交易是通過現(xiàn)金賬戶支付的，那么只需要對這類賬戶做出標(biāo)記即可，這樣我們就可以完全區(qū)分出兩種支出的來源。 第二步根據(jù)日記賬建立分類賬。我們對消費類支出和投資類支出進(jìn)行分類和加總，制作分類總賬。對于消費類支出，我們首先要做分類，我把在日記賬中的記錄項稱為孫類，在建立分類賬時進(jìn)行歸類加總，這樣便于后面的分析，例如我在日記賬中的“打車”項為就是孫類，在分類賬中把同一個月的“打車”費用加總，然后歸類到“短途出行”這個子類，這個子類下還有“租車”，“公交”等孫類，最后把相關(guān)的子類加總得到“行”這個與所有出行相關(guān)的父類。通過這種父類、子類、孫類三級分類方式可以很好的匯總自己的銷售支出數(shù)據(jù)，同時為后面做分析和預(yù)算提供了基礎(chǔ)。 具體怎么分因人而異，我根據(jù)我自己的情況把所有子類最終分為九大類，分別是衣、食、住、用、行、娛樂、醫(yī)療、教育和保險。對于投資類支出也是類似的，先根據(jù)日記賬把相同的子類進(jìn)行合并加總，例如同一個月里你分五次購買了A基金，那么就把A基金所有的購買份額加總。接著可以根據(jù)自己的情況定義自己的父類，將子類歸集到不同的父類下面，這也是因人而異的。例如我是把所有的投資都?xì)w結(jié)為資本證券，P2P理財，區(qū)塊鏈資產(chǎn)和房產(chǎn)投資這四類。 第三步就是制作財務(wù)報表。有一點先要做一下說明，我們提到過根據(jù)收入和支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不一樣，可以分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實現(xiàn)制就是以收到現(xiàn)金或者支出現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生，而且權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)力和責(zé)任的發(fā)生確認(rèn)收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。因此我們采用的支出記錄方式實際上是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，當(dāng)然對于大部分人的收入來說可以認(rèn)為通過權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制是一致的，因此我們可以認(rèn)為我們的日記賬都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來記錄的，因此按照這些記錄我們只做的財務(wù)報表就應(yīng)該符合按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。接下來我們只需要將第二部得到的父類按分別列在收入和支出的大類低下，然后求出差額及凈收入，我們就得到了收入支出表。 這里需要說明一點，在按照權(quán)責(zé)發(fā)生制制作的收入支出表上，支出部分只包含消費類支出和自住購房貸款和車貸。通過權(quán)責(zé)發(fā)生制原則得到的收入和支出表能夠很好的讓我們了解在一個完整的自然月里，我們的收入和支出情況，雖然有些支出實際還只是負(fù)債，并沒有實際現(xiàn)金的支出。我們可以根據(jù)得到的凈收入了解我們的財務(wù)情況，我們每個月通過出售自己的時間得到的收入，在扣除維持正常生活后的支出后是否有剩余，有多少剩余可以用來進(jìn)行投資來加速我們財富的積累，這也是為什么在計算時我們把除了自住房和車貸外的投資類支出都排除在外的原因。要明白通過這張收入支出表所計算的凈收入，并不是我們月底實際現(xiàn)金類賬戶的余額，我們不能把它作為安排接下來一個月支出的依據(jù)，那我們應(yīng)該怎么辦呢？ 我們通過按照收付實現(xiàn)制原則來制作收入支出和資產(chǎn)負(fù)債表，來解決這個問題。對于收入來說兩種原則得到的結(jié)果是一致的，因此我們只要關(guān)注支出就可以，所有的支出來源要么是現(xiàn)金類賬戶，要么是信用類賬戶，按照收付實現(xiàn)制的原則從現(xiàn)金類賬戶進(jìn)行的支出應(yīng)該被確認(rèn)，而通過信用類賬戶的支出不應(yīng)該確認(rèn)，因此在收付實現(xiàn)制的收入支出表上，支出只包含使用現(xiàn)金類賬戶的支出，不論這種支出是消費類的支出還是投資類的支出。但是這個支出還要加上一類就是信貸還款，也就是之前通過信用類賬戶產(chǎn)生的負(fù)債，因為每個月需要用現(xiàn)金進(jìn)行償付，因此按照收付實現(xiàn)制這部分也需要得到確認(rèn)。這樣得到的結(jié)余如果是正的，那么就意味著你贊了一筆錢，不論這筆前是在銀行賬戶上，還是你手里的現(xiàn)金，這部分資金我們就認(rèn)為是在現(xiàn)金類賬戶上，這是你的一部分資產(chǎn)。如果結(jié)余是負(fù)的那就說明你的當(dāng)月收入不足以覆蓋你當(dāng)月的現(xiàn)金支出，一部分現(xiàn)金你是通過變賣資產(chǎn)獲得的。你可以通過計算資產(chǎn)的變化得到一個數(shù)值，理論上這個數(shù)值應(yīng)該和你的收入支出表中的余額是一致的，但是因為記賬肯定是有錯誤的情況，因此這兩個數(shù)值可能不完全一致，但是只要這兩個數(shù)值比較接近，就可以認(rèn)為你的賬務(wù)記錄應(yīng)該是對的。 以上介紹了根據(jù)兩種原則得到的收入支出表，接下來我們要制作資產(chǎn)負(fù)債表。我們把資產(chǎn)負(fù)債表和收付實現(xiàn)制的收入支出表做到一起，這樣便于我們比較。資產(chǎn)下面的賬戶可以根據(jù)自己對于資產(chǎn)的理解進(jìn)行分類，但是要保持和投資類支出賬戶一致。例如我定義的資產(chǎn)賬戶包含資本證券，P2P理財，區(qū)塊鏈資產(chǎn)，現(xiàn)金類賬戶，房產(chǎn)和汽車。房產(chǎn)和汽車可認(rèn)為是固定資產(chǎn)，其余的可認(rèn)為是流動資產(chǎn)。負(fù)債賬戶可分為信用類賬戶和現(xiàn)金借款賬戶，其中現(xiàn)金類借款賬戶包含的交易有向親戚朋友借來的錢，還有通過螞蟻借唄等借款平臺，甚至信用卡提現(xiàn)借來的錢，這部分負(fù)債我們都成為短期負(fù)債，對于家庭來說長期負(fù)債一般就是車貸和房貸。收入支出表得到的凈收入就積累為資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)，這樣就把兩個表聯(lián)系起來了。