底稿就是針對會計每個科目審計完成的輔助工作，就拿貨幣資金來說，你要證明這個公司的銀行賬上的余額是正確的，拿12月31日這個時點來說，你然后就要做的底稿工作就是通過其他的方法來證明這個余額是正確的審計目標 財務報表認定存在 完整性 權利和義務 計價和分攤 列報A資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的。 √B應當記錄的貨幣資金均已記錄。 √C記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制。 √D貨幣資金以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。 √E貨幣資金已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。 √二、審計目標與審計程序對應關系表審計目標 可供選擇的審計程序 工作底稿索引 執(zhí)行人（一）貨幣資金D 1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。 略ABDC "2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：(1)制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間；(2)將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因并作適當調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后作出調整；(3)在非資產(chǎn)負債表日進行盤點時，應調整至資產(chǎn)負債表日的金額；(4)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證， 需在盤點表中注明，如有必要應作調整。特別關注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險箱的情況。" ZA1-1ABD 3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。 ZA2-64.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。 略（二）銀行存款D "5.獲取或編制銀行存款余額明細表：(1)復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。" ZA2-1ABD 6.計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。 略AC "7.檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。(1)對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬；(2)對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件；(3)對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。" ZA2-2ABD "8.取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表：(1)取得被審計單位的銀行存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；(2)獲取資產(chǎn)負債表日的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；(3)檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理：1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節(jié)事項。編制跨行轉賬業(yè)務明細表，檢查跨行轉賬業(yè)務是否同時對應轉入和轉出，未在同一期間完成的轉賬業(yè)務是否反映在銀行存款余額調節(jié)表的調整事項中；2)檢查大額在途存款和未付票據(jù)：? ·檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負債表日是否需審計調整；? ·檢查被審計單位的未付票據(jù)明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理；? ·檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領取人的書面說明。確認資產(chǎn)負債表日是否需要進行調整；? ·檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額；(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；(5)檢查是否存在其他跨期收支事項；(6)（當未經(jīng)授權或授權不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時）檢查銀行存款余額調節(jié)表中支付給異常的領款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調整事項，確認是否存在舞弊。" ZA2-3AC "9.函證銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函：(1)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結清的銀行；(2)確定被審計單位賬面余額與銀行函證結果的差異，對不符事項作出適當處理。" ZA2-4 ZA2-5C 10.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調整。 ZA2-1CE 11.關注是否存在質押、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項。是否已做必要的調整和披露。 ZA2-1E 12.對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。 ZA2-1 ZA2-2ABD 13.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉移，并核對相關賬戶的進賬情況；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關的收支事項，應查明原因并作相應的記錄。 ZA2-6BA 14.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負債表日前后_____張、金額 以上的憑證實施截止測試，關注業(yè)務內(nèi)容及對應項目，如有跨期收支事項，應考慮是否應進行調整。 略15.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。 略（三）其他貨幣資金D "16.獲取或編制其他貨幣資金明細表：(1)復核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。" ZA2-1ABD "17.取得并檢查其他貨幣資金余額調節(jié)表：(1)取得被審計單位銀行對賬單，檢查被審計單位提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行回函結果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；1)應將保證金戶對賬單與相應的交易進行核對。檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致。特別關注是否存在有保證金發(fā)生，而被審計單位賬面無對應的保證事項的情形；2)若信用卡持有人是被審計單位職員，應取得該職員提供的確認書，并應考慮進行調整；(2)獲取資產(chǎn)負債表日的其他貨幣資金存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；(3)檢查調節(jié)事項的性質和范圍是否合理，如存在重大差異應作審計調整。" ZA2-3AC 18.函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結果匯總表，檢查銀行回函。 ZA2-5C 19.檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，確認資產(chǎn)負債表日是否需要調整。 略E 20.關注是否有質押、凍結等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風險的款項。 略BA 21. 選取資產(chǎn)負債表日前后_____張、金額 以上的憑證，對其他貨幣資金收支憑證實施截止測試，如有跨期收支事項，應考慮是否進行調整。 略ABD 22. 抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。 ZA2-623.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序。 略E "24.檢查貨幣資金，是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因質押或凍結等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風險的款項應單獨說明。" 略