一、收入核算

1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費(fèi)學(xué)費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等要及時(shí)解繳銀行,各鎮(zhèn)教育會計(jì)收到各校解款時(shí),要出具結(jié)算憑證,鎮(zhèn)教育會計(jì)憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián),編制記帳憑證。

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××

各培訓(xùn)學(xué)校同教育會計(jì)結(jié)帳時(shí),要憑學(xué)雜費(fèi)收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表,進(jìn)行收入結(jié)報(bào):

(一)不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理

①雜費(fèi):

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)校——預(yù)交費(fèi)×××

貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

②代辦費(fèi):

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××

貸:代管款項(xiàng)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

③住宿費(fèi):

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)校——預(yù)交費(fèi)×××

貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

(二)補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理,雜費(fèi)和住宿費(fèi)的帳務(wù)處理不變

代辦費(fèi):

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校

應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)校——預(yù)交費(fèi)×××

貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

借:銀行存款×××

貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款×××

代管款項(xiàng)×××

如教育會計(jì)在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù),則帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——×××

應(yīng)收及暫付款——×××

貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款——×××

代管款項(xiàng)×××

2、收取校園商店承包金及各種租賃收入,要憑合同的原件或復(fù)印件,以及開出的收據(jù)記帳聯(lián),現(xiàn)金繳款單記帳:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:其他收入——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

3、平時(shí)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費(fèi)用,要填制收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表,鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)教育會計(jì)處,帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:代管款項(xiàng)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

二、支出核算

(一)有關(guān)費(fèi)用的管理核算

1、各中小培訓(xùn)學(xué)校正常開支中除和代辦費(fèi)相配比的支出項(xiàng)目在代管款項(xiàng)中核算外,其余的平時(shí)都放在事業(yè)支出中進(jìn)行核算。

2、原教育辦不設(shè)代管款項(xiàng)科目。

3、各鎮(zhèn)中小培訓(xùn)學(xué)校報(bào)帳時(shí)要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進(jìn)行分類,主要要有:獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿,會計(jì)要根據(jù)單據(jù)粘存簿,堅(jiān)持一事一單的原則,編制記帳憑證。

(二)對培訓(xùn)學(xué)校原始憑證的要求:

①所有憑證都要合理合法,有經(jīng)手人簽字,校長簽核,經(jīng)培訓(xùn)學(xué)校民主理財(cái)后加蓋民主理財(cái)專用章。

②自制的原始憑證,如:發(fā)放獎(jiǎng)金、代課金、補(bǔ)助費(fèi),都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字,差旅費(fèi)和在本單位食堂就餐的招待費(fèi),都要填制專門的報(bào)銷表(各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式)。

③外來的原始憑證,如:培訓(xùn)費(fèi)要有教育局通知或相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)作為附件,維修費(fèi)達(dá)到審批要求的,要附基建工程校舍維修項(xiàng)目審批表,未達(dá)審批要求的要附計(jì)劃說明。

(三)有關(guān)項(xiàng)目的報(bào)批要求:

①大雜物品采購的報(bào)批,一次性支出:小學(xué)在2000元以上,初級中學(xué)在3000元以上,完職中在5000元以上,要報(bào)教育局審批后再辦理政府采購手續(xù),拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的,對責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。

②校舍維修、裝璜項(xiàng)目、單個(gè)項(xiàng)目,原縣屬培訓(xùn)學(xué)校在10000元以上,初級中學(xué)在3000元以下,中心小學(xué)在2000元以上,都必須填制申報(bào)表報(bào)教育局審批,工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計(jì),在辦理工程決算審計(jì)前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%,不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)追回。

③對學(xué)習(xí)費(fèi)用管理,凡是要報(bào)銷學(xué)習(xí)費(fèi)用的,在按有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的同時(shí),都必須附有教育局辦公室通知。

④對手續(xù)不完備的,不按規(guī)定預(yù)付資金的,會計(jì)一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。

4、對有關(guān)經(jīng)費(fèi)的核算要求:

①平時(shí)應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補(bǔ)助和福利,應(yīng)相應(yīng)增加獎(jiǎng)金金額,加大考核的力度,獎(jiǎng)金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放,在事業(yè)支出人員經(jīng)費(fèi)中列支。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費(fèi),目節(jié)科目中核算。

③差旅費(fèi):也要一事一單,注清楚事由,在事業(yè)支出——公用經(jīng)費(fèi)——差旅費(fèi)目節(jié)科目中核算,出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行。

④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費(fèi)都要?jiǎng)澽D(zhuǎn)到各校,再由培訓(xùn)學(xué)校按規(guī)定報(bào)支。

(四)有關(guān)簽報(bào)手續(xù)的要求:

①在編人員正常工資可不履行簽報(bào)手續(xù),其余各項(xiàng)支出都必須實(shí)行先批后報(bào)。

②匯出去的經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)也必須履行審批手續(xù)(特別是暫存款)。

③教育辦除報(bào)支正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)外,不得支報(bào)沒有培訓(xùn)學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有培訓(xùn)學(xué)校理財(cái)小組蓋章的培訓(xùn)學(xué)校支出。

三、鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校設(shè)立收支登記簿

①憑收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表記收入。

②憑鎮(zhèn)教育會計(jì)出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。

③同鎮(zhèn)教育會計(jì)結(jié)帳后,除上交財(cái)政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入,預(yù)算外收入撥回時(shí),憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。

④平時(shí)校長簽核過的發(fā)票登記支出,鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。

⑤培訓(xùn)學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計(jì)提供的收支結(jié)余表核對一致。

四、資產(chǎn)的管理與核算

1、流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算

(1)各單位的備用金不得超限額,有專門用途的資金要辦理借款手續(xù):

借:應(yīng)收及暫付款——××培訓(xùn)學(xué)校——×××××

貸:現(xiàn)金(銀行存款)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

(2)暫付款項(xiàng)需即時(shí)清理。系統(tǒng)以外的單位和個(gè)人一律不得借款,系統(tǒng)以內(nèi)的個(gè)人原則上不得借款,如有特殊情況需借款的,要報(bào)教育局審批。

2、固定資產(chǎn)的管理與核算

(1)要建好固定資產(chǎn)臺帳。

(2)在支報(bào)固定資產(chǎn)購置費(fèi)用時(shí)要同時(shí)編制資產(chǎn)增加會議分錄:

借:固定資產(chǎn)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:固定基金——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

(3)要即時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理,對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時(shí)辦理資產(chǎn)增減手續(xù),并進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

五、負(fù)債的管理與核算

1、培訓(xùn)學(xué)校的所有舉債都必須報(bào)批,體外循環(huán)的負(fù)債不得動(dòng)用帳內(nèi)資金來償還,應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

2、各培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債要即時(shí)記入培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債中,不得掛在原教育辦戶上。

3、要按規(guī)定即時(shí)與教育局負(fù)債臺帳進(jìn)行核對。

4、要即時(shí)解繳應(yīng)繳款項(xiàng),如個(gè)人承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等,否則要追究會計(jì)和相關(guān)人的責(zé)任。

5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證,把情況說清楚,并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理。