一、收入核算

1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費學(xué)費、代辦費、住宿費等要及時解繳銀行,各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時,要出具結(jié)算憑證,鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián),編制記帳憑證。

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××

各培訓(xùn)學(xué)校同教育會計結(jié)帳時,要憑學(xué)雜費收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費情況統(tǒng)計表,進行收入結(jié)報:

(一)不補繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理

①雜費:

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

②代辦費:

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××

貸:代管款項——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

③住宿費:

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

(二)補繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理,雜費和住宿費的帳務(wù)處理不變

代辦費:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校

應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)校——預(yù)交費×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

借:銀行存款×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款×××

代管款項×××

如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù),則帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——×××

應(yīng)收及暫付款——×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——×××

代管款項×××

2、收取校園商店承包金及各種租賃收入,要憑合同的原件或復(fù)印件,以及開出的收據(jù)記帳聯(lián),現(xiàn)金繳款單記帳:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:其他收入——××培訓(xùn)學(xué)校×××

3、平時根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費用,要填制收費情況統(tǒng)計表,鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費情況統(tǒng)計表報教育會計處,帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校×××

貸:代管款項——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

二、支出核算

(一)有關(guān)費用的管理核算

1、各中小培訓(xùn)學(xué)校正常開支中除和代辦費相配比的支出項目在代管款項中核算外,其余的平時都放在事業(yè)支出中進行核算。

2、原教育辦不設(shè)代管款項科目。

3、各鎮(zhèn)中小培訓(xùn)學(xué)校報帳時要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進行分類,主要要有:獎金、臨時工工資、辦公費、水電費、郵電費、差旅費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、維修費、辦公設(shè)備購置費、圖書資料購置費、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿,會計要根據(jù)單據(jù)粘存簿,堅持一事一單的原則,編制記帳憑證。

(二)對培訓(xùn)學(xué)校原始憑證的要求:

①所有憑證都要合理合法,有經(jīng)手人簽字,校長簽核,經(jīng)培訓(xùn)學(xué)校民主理財后加蓋民主理財專用章。

②自制的原始憑證,如:發(fā)放獎金、代課金、補助費,都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字,差旅費和在本單位食堂就餐的招待費,都要填制專門的報銷表(各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式)。

③外來的原始憑證,如:培訓(xùn)費要有教育局通知或相關(guān)的批準手續(xù)作為附件,維修費達到審批要求的,要附基建工程校舍維修項目審批表,未達審批要求的要附計劃說明。

(三)有關(guān)項目的報批要求:

①大雜物品采購的報批,一次性支出:小學(xué)在2000元以上,初級中學(xué)在3000元以上,完職中在5000元以上,要報教育局審批后再辦理政府采購手續(xù),拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的,對責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。

②校舍維修、裝璜項目、單個項目,原縣屬培訓(xùn)學(xué)校在10000元以上,初級中學(xué)在3000元以下,中心小學(xué)在2000元以上,都必須填制申報表報教育局審批,工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計,在辦理工程決算審計前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%,不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負責(zé)追回。

③對學(xué)習(xí)費用管理,凡是要報銷學(xué)習(xí)費用的,在按有關(guān)經(jīng)費開支標準執(zhí)行的同時,都必須附有教育局辦公室通知。

④對手續(xù)不完備的,不按規(guī)定預(yù)付資金的,會計一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。

4、對有關(guān)經(jīng)費的核算要求:

①平時應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補助和福利,應(yīng)相應(yīng)增加獎金金額,加大考核的力度,獎金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放,在事業(yè)支出人員經(jīng)費中列支。

②業(yè)務(wù)招待費一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費,目節(jié)科目中核算。

③差旅費:也要一事一單,注清楚事由,在事業(yè)支出——公用經(jīng)費——差旅費目節(jié)科目中核算,出差補助標準要嚴格執(zhí)行。

④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費都要劃轉(zhuǎn)到各校,再由培訓(xùn)學(xué)校按規(guī)定報支。

(四)有關(guān)簽報手續(xù)的要求:

①在編人員正常工資可不履行簽報手續(xù),其余各項支出都必須實行先批后報。

②匯出去的經(jīng)費款項也必須履行審批手續(xù)(特別是暫存款)。

③教育辦除報支正常運轉(zhuǎn)經(jīng)費外,不得支報沒有培訓(xùn)學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有培訓(xùn)學(xué)校理財小組蓋章的培訓(xùn)學(xué)校支出。

三、鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校設(shè)立收支登記簿

①憑收費情況統(tǒng)計表記收入。

②憑鎮(zhèn)教育會計出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。

③同鎮(zhèn)教育會計結(jié)帳后,除上交財政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入,預(yù)算外收入撥回時,憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。

④平時校長簽核過的發(fā)票登記支出,鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。

⑤培訓(xùn)學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計提供的收支結(jié)余表核對一致。

四、資產(chǎn)的管理與核算

1、流動資產(chǎn)的管理與核算

(1)各單位的備用金不得超限額,有專門用途的資金要辦理借款手續(xù):

借:應(yīng)收及暫付款——××培訓(xùn)學(xué)校——×××××

貸:現(xiàn)金(銀行存款)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

(2)暫付款項需即時清理。系統(tǒng)以外的單位和個人一律不得借款,系統(tǒng)以內(nèi)的個人原則上不得借款,如有特殊情況需借款的,要報教育局審批。

2、固定資產(chǎn)的管理與核算

(1)要建好固定資產(chǎn)臺帳。

(2)在支報固定資產(chǎn)購置費用時要同時編制資產(chǎn)增加會議分錄:

借:固定資產(chǎn)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>

貸:固定基金——××培訓(xùn)學(xué)校×××

(3)要即時進行資產(chǎn)清理,對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時辦理資產(chǎn)增減手續(xù),并進行帳務(wù)調(diào)整。

五、負債的管理與核算

1、培訓(xùn)學(xué)校的所有舉債都必須報批,體外循環(huán)的負債不得動用帳內(nèi)資金來償還,應(yīng)由當(dāng)事人負責(zé)。

2、各培訓(xùn)學(xué)校負債要即時記入培訓(xùn)學(xué)校負債中,不得掛在原教育辦戶上。

3、要按規(guī)定即時與教育局負債臺帳進行核對。

4、要即時解繳應(yīng)繳款項,如個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等,否則要追究會計和相關(guān)人的責(zé)任。

5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證,把情況說清楚,并報領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理。