培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會計做賬步驟
水郡都城
素雪清芳
一、收入核算
1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費學(xué)費、代辦費、住宿費等要及時解繳銀行,各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時,要出具結(jié)算憑證,鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián),編制記帳憑證。
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校×××
貸:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××
各培訓(xùn)學(xué)校同教育會計結(jié)帳時,要憑學(xué)雜費收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費情況統(tǒng)計表,進(jìn)行收入結(jié)報:
(一)不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理
①雜費:
借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)校×××
②代辦費:
借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××
貸:代管款項——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
③住宿費:
借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
(二)補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理,雜費和住宿費的帳務(wù)處理不變
代辦費:
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校
應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)校×××
借:銀行存款×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款×××
代管款項×××
如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù),則帳務(wù)處理為:
借:銀行存款——×××
應(yīng)收及暫付款——×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——×××
代管款項×××
2、收取校園商店承包金及各種租賃收入,要憑合同的原件或復(fù)印件,以及開出的收據(jù)記帳聯(lián),現(xiàn)金繳款單記帳:
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
貸:其他收入——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
3、平時根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費用,要填制收費情況統(tǒng)計表,鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費情況統(tǒng)計表報教育會計處,帳務(wù)處理為:
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
貸:代管款項——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
二、支出核算
(一)有關(guān)費用的管理核算
1、各中小培訓(xùn)學(xué)校正常開支中除和代辦費相配比的支出項目在代管款項中核算外,其余的平時都放在事業(yè)支出中進(jìn)行核算。
2、原教育辦不設(shè)代管款項科目。
3、各鎮(zhèn)中小培訓(xùn)學(xué)校報帳時要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進(jìn)行分類,主要要有:獎金、臨時工工資、辦公費、水電費、郵電費、差旅費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、維修費、辦公設(shè)備購置費、圖書資料購置費、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿,會計要根據(jù)單據(jù)粘存簿,堅持一事一單的原則,編制記帳憑證。
(二)對培訓(xùn)學(xué)校原始憑證的要求:
①所有憑證都要合理合法,有經(jīng)手人簽字,校長簽核,經(jīng)培訓(xùn)學(xué)校民主理財后加蓋民主理財專用章。
②自制的原始憑證,如:發(fā)放獎金、代課金、補(bǔ)助費,都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字,差旅費和在本單位食堂就餐的招待費,都要填制專門的報銷表(各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式)。
③外來的原始憑證,如:培訓(xùn)費要有教育局通知或相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)作為附件,維修費達(dá)到審批要求的,要附基建工程校舍維修項目審批表,未達(dá)審批要求的要附計劃說明。
(三)有關(guān)項目的報批要求:
①大雜物品采購的報批,一次性支出:小學(xué)在2000元以上,初級中學(xué)在3000元以上,完職中在5000元以上,要報教育局審批后再辦理政府采購手續(xù),拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的,對責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。
②校舍維修、裝璜項目、單個項目,原縣屬培訓(xùn)學(xué)校在10000元以上,初級中學(xué)在3000元以下,中心小學(xué)在2000元以上,都必須填制申報表報教育局審批,工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計,在辦理工程決算審計前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%,不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)追回。
③對學(xué)習(xí)費用管理,凡是要報銷學(xué)習(xí)費用的,在按有關(guān)經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的同時,都必須附有教育局辦公室通知。
④對手續(xù)不完備的,不按規(guī)定預(yù)付資金的,會計一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。
4、對有關(guān)經(jīng)費的核算要求:
①平時應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補(bǔ)助和福利,應(yīng)相應(yīng)增加獎金金額,加大考核的力度,獎金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放,在事業(yè)支出人員經(jīng)費中列支。
②業(yè)務(wù)招待費一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費,目節(jié)科目中核算。
③差旅費:也要一事一單,注清楚事由,在事業(yè)支出——公用經(jīng)費——差旅費目節(jié)科目中核算,出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行。
④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費都要劃轉(zhuǎn)到各校,再由培訓(xùn)學(xué)校按規(guī)定報支。
(四)有關(guān)簽報手續(xù)的要求:
①在編人員正常工資可不履行簽報手續(xù),其余各項支出都必須實行先批后報。
②匯出去的經(jīng)費款項也必須履行審批手續(xù)(特別是暫存款)。
③教育辦除報支正常運轉(zhuǎn)經(jīng)費外,不得支報沒有培訓(xùn)學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有培訓(xùn)學(xué)校理財小組蓋章的培訓(xùn)學(xué)校支出。
三、鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校設(shè)立收支登記簿
①憑收費情況統(tǒng)計表記收入。
②憑鎮(zhèn)教育會計出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。
③同鎮(zhèn)教育會計結(jié)帳后,除上交財政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入,預(yù)算外收入撥回時,憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。
④平時校長簽核過的發(fā)票登記支出,鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。
⑤培訓(xùn)學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計提供的收支結(jié)余表核對一致。
四、資產(chǎn)的管理與核算
1、流動資產(chǎn)的管理與核算
(1)各單位的備用金不得超限額,有專門用途的資金要辦理借款手續(xù):
借:應(yīng)收及暫付款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢痢痢?/p>
貸:現(xiàn)金(銀行存款)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
(2)暫付款項需即時清理。系統(tǒng)以外的單位和個人一律不得借款,系統(tǒng)以內(nèi)的個人原則上不得借款,如有特殊情況需借款的,要報教育局審批。
2、固定資產(chǎn)的管理與核算
(1)要建好固定資產(chǎn)臺帳。
(2)在支報固定資產(chǎn)購置費用時要同時編制資產(chǎn)增加會議分錄:
借:固定資產(chǎn)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
貸:固定基金——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
(3)要即時進(jìn)行資產(chǎn)清理,對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時辦理資產(chǎn)增減手續(xù),并進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
五、負(fù)債的管理與核算
1、培訓(xùn)學(xué)校的所有舉債都必須報批,體外循環(huán)的負(fù)債不得動用帳內(nèi)資金來償還,應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。
2、各培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債要即時記入培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債中,不得掛在原教育辦戶上。
3、要按規(guī)定即時與教育局負(fù)債臺帳進(jìn)行核對。
4、要即時解繳應(yīng)繳款項,如個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等,否則要追究會計和相關(guān)人的責(zé)任。
5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證,把情況說清楚,并報領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理。
0921緣分
會計工作流程的七個步驟分別是：審核原始憑證、編制記賬憑證、登記會計賬簿、記賬憑證匯總、登記總賬、對賬結(jié)賬、編制會計報表。
1、審核原始憑證。檢查原始憑證是否合規(guī)，記錄是否準(zhǔn)確、無誤，簽字是否齊全。
2、編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
3、登記會計賬簿。首先對記賬憑證按時間順序進(jìn)行編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上。
4、記賬憑證匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。
5、登記總賬。根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細(xì)賬有點不同，在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。
6、對賬結(jié)賬。記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也是正確的，要做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。
7、編制會計報表。記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務(wù)會計報表了。最重要的報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。
笑之典典
會計做帳基本流程:
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結(jié)賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實相符。
5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
會計做賬注意事項：
1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
2、納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機(jī)記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機(jī)正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對于會計制度不健全，不能通過電子計算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
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