《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條規(guī)定,職工薪酬包括:工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。第四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況處理: (一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 (二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。 上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬,計(jì)入當(dāng)期損益。(修改意見:財政部近日剛修訂了《職工薪酬》準(zhǔn)則,需要把最新的內(nèi)容補(bǔ)充進(jìn)來) 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。 收到返還工會經(jīng)費(fèi)的會計(jì)與稅務(wù)處理: 按照規(guī)定,企業(yè)繳納的工會經(jīng)費(fèi),上級總工會組織會按一定的比例返還給企業(yè)的工會組織,作為企業(yè)工會組織的活動經(jīng)費(fèi)。如果企業(yè)工會組織單獨(dú)建立了工會經(jīng)費(fèi)核算 賬戶,那么,返還的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會組織的賬戶,作為工會組織收入進(jìn)行核算。如果企業(yè)工會組織沒有單獨(dú)建立工會經(jīng)費(fèi)核算賬戶,那么,返還的工會經(jīng)費(fèi) 應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)財務(wù)部門的賬戶進(jìn)行核算。收到返還工會經(jīng)費(fèi)時,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)”科目。工會組織支付活動經(jīng)費(fèi)時,借記 “其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)”科目,貸記“銀行存款”(或現(xiàn)金)科目。上級總工會組織返還的工會經(jīng)費(fèi)是給企業(yè)工會組織的,作為企業(yè)工會組織的收入, 并不是給企業(yè)的,所以不能作為企業(yè)的收入。而企業(yè)工會組織是根據(jù)《工會法》和《中國工會章程》的規(guī)定,由上級工會組織批準(zhǔn)建立的,屬于非營利組織。企業(yè)所 得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)規(guī)定,符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。所以,企業(yè)工會組織收到的上級總工會組織返還的工會經(jīng)費(fèi),不需要繳納企業(yè)所得稅。