政府會計制度培訓(xùn)技巧
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偶與吃貨
會計憑證處理的實戰(zhàn)技巧
你知道會計如何做賬嗎?你對會計做賬技巧了解嗎?下面是我為大家?guī)淼臅嫅{證處理的實戰(zhàn)技巧，歡迎閱讀。
一填表注意事項
1、摘要根據(jù)實際情況該詳細(xì)的詳細(xì)，該模糊的模糊的。
2、某些憑證應(yīng)從中間科目過賬，以便查賬、統(tǒng)計。如現(xiàn)款銷售，也從"應(yīng)收賬款"過一下;發(fā)放工資或福利，通過"應(yīng)付職工薪酬"過一下。
3、錯誤憑證調(diào)整或沖銷應(yīng)在原始憑證備注說明。
4、替票問題的處理。
5、憑證附件的張數(shù)如何計算。
記賬憑證附件張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算;經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數(shù)已在匯總單的"所附原始憑證張數(shù)"欄內(nèi)已作了登記。
二原始憑證丟失的處理方法
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
三票據(jù)審核后的.處理
視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況：
①退回：單據(jù)不齊(應(yīng)附而未付)、簽字不全，退回報銷人補(bǔ)充完善。
②報銷：完全符合要求則直接報銷;如果單據(jù)齊全，簽字齊備，只是個別票據(jù)不能報銷，則不能直接涂改報銷金額，也不應(yīng)退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應(yīng)在報銷單上寫"核報金額XX元"后報銷。
③作廢：如果報銷人弄虛作假，經(jīng)核實后，則直接作廢，不予報銷。
四幾個單位共擔(dān)電費和物業(yè)代收電費的處理
公司與其他企業(yè)、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。
水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。
否則，在所得稅匯算清繳時，稅務(wù)不會允許稅前扣除。
那么，會計人該怎樣整理會計憑證呢?
財務(wù)的記賬過程，就是一個對單據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類、定性的過程。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，在財務(wù)上反映為單據(jù)的書面記載。單據(jù)的填寫和單位的各個部門有關(guān)，財務(wù)部門需要根據(jù)單位制定的財務(wù)制度，對單據(jù)的使用、填開等做出詳盡的要求。而對單據(jù)的整理等工作，則是財務(wù)人員必須諳熟的基本功之一。
會計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務(wù)發(fā)生所開具或收到的發(fā)票、各單位自制的入(出)庫單、工資表以及印制填寫的費用報銷單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的憑證。
二原始憑證的粘貼要求
財務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)制定并規(guī)范單位財務(wù)制度，事先派專業(yè)人員指導(dǎo)各部門對各類票據(jù)正確填開。
原始票據(jù)的粘貼是一項日?；墓ぷ鳎衅睋?jù)一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷單據(jù)粘貼單上，從右至左，兩張票據(jù)不完全重合，便于翻找核對金額。
三記賬憑證的整理要求
一筆款項在支付或一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，票據(jù)傳遞到財務(wù)記賬人員手中，出納據(jù)以記賬并做到日清月結(jié)，負(fù)責(zé)編制記賬憑證的財務(wù)人員檢查單據(jù)是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。
每個單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時一般會分部門核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門的相關(guān)單據(jù)擱放在一起，簡化工作量。
記賬憑證編制完成后，負(fù)責(zé)憑證審核崗位的財務(wù)人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續(xù)打印，使用專用配套紙張。打印后與對應(yīng)的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側(cè)全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進(jìn)行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時再一并裝訂。
球球阿月
積極做好傳幫帶工作；完善財務(wù)管理制度、規(guī)范會計核算基礎(chǔ)；加強(qiáng)與前端業(yè)務(wù)部門溝通，共同推進(jìn)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。
一、積極做好傳幫帶工作。一切工作的落腳點都在人身上，要想抓好會計基礎(chǔ)工作必須要有一支過硬的財會隊伍。新生力量完全適應(yīng)會計基礎(chǔ)工作需要一個過程，因此在會計工作交接的過程中，除了注重具體資料傳遞，更進(jìn)一步加強(qiáng)實質(zhì)性的崗位業(yè)務(wù)操作技能與技巧的對接。
二、完善財務(wù)管理制度、規(guī)范會計核算基礎(chǔ)。根據(jù)省集團(tuán)公司的要求，以市公司相關(guān)文件規(guī)定為基礎(chǔ)，重新制定了《即墨市供電公司報銷管理辦法》；
《即墨市供電公司關(guān)于規(guī)范使用報銷單據(jù)格式的說明》、《差旅費管理制度》，下一步將制訂《即墨市供電公司固定資產(chǎn)報廢管理辦法》，明確資產(chǎn)報廢流程和各單位的職責(zé)。完善的制度體系加強(qiáng)了控制管理和監(jiān)督檢查，理順了管理流程，提高了管理的精細(xì)化程度，
三、加強(qiáng)與前端業(yè)務(wù)部門溝通，共同推進(jìn)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。
隨著 ERP 系統(tǒng)應(yīng)用的不斷深入，會計原始業(yè)務(wù)采集工作和流轉(zhuǎn)由財務(wù)部門和與之相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)部門共同完成，數(shù)據(jù)自動在 ERP 系統(tǒng)中傳送，分錄自動生成。
這就要求財務(wù)部門和前端業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，將會計基礎(chǔ)工作的的基本要求向前端業(yè)務(wù)部門推廣，讓前端業(yè)務(wù)部門認(rèn)識到會計基礎(chǔ)工作的重要性。
會計工作不是一朝一夕能完成的，需要財務(wù)人員堅持不懈的努力與付出以及對會計基礎(chǔ)工作踏實勤勉、日積月累的實踐與沉淀。會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量是衡量會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要標(biāo)準(zhǔn)，更是衡量會計人員職業(yè)道德水平高低的重要尺度。
為此，充分認(rèn)識會計基礎(chǔ)工作的重要性，努力做好會計基礎(chǔ)工作，是每一位財務(wù)工作者開創(chuàng)事業(yè)的基石。
隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化發(fā)展，傳統(tǒng)的會計基礎(chǔ)工作模式漸漸顯示出了一些不足，如何適應(yīng)新環(huán)境、滿足新需求的會計基礎(chǔ)工作成為財務(wù)人員迫切面臨的問題。積極做好傳幫帶工作；
結(jié)合 ERP 系統(tǒng)管理環(huán)境，完善原始憑證管理、員工報銷管理等一系列基本會計制度；深入分析 ERP 系統(tǒng)下業(yè)務(wù)處理流程和財務(wù)管理需求，加強(qiáng)與前端業(yè)務(wù)部門溝通，共同推進(jìn)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。
參考資料來源：人民網(wǎng)--堅持不懈 扎實做好會計基礎(chǔ)工作
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常用會計做賬技巧
在過去計劃經(jīng)濟(jì)年代里，會計只是被動的執(zhí)行國家規(guī)定完成上述過程就可以，隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷完善。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會計必修的一門技術(shù)。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。下面是我為大家?guī)淼某Ｓ脮嬜鲑~技巧，歡迎閱讀。
常用會計做賬技巧：
①：技巧一：職工工資、保險費、以物抵債的賬務(wù)處理以及以物易物的會計處理和公益性捐贈的賬務(wù)處理技巧。
1、職工工資、保險費等的賬務(wù)處理
【問】甲公司1月份計提的“應(yīng)付職工薪酬——工資”明細(xì)科目金額為100萬元，其中應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費為10萬元，應(yīng)交個人所得稅金額為5萬元。實際支付時，甲公司扣除本月為職工家屬代墊的藥費5000元，共支付給職工現(xiàn)金84.5萬元，轉(zhuǎn)賬支付社保金和個人所得稅15萬元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
【答】甲公司為職工家屬代墊藥費5000元時應(yīng)做的賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)收款——代墊家屬藥費5000
貸：銀行存款5000
代扣代繳社保金和個人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬——工資150000
貸：其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費100000
應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅50000
實際支付工資、社保金和個稅時的處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬850000
其他應(yīng)付款——代扣代繳社保費100000
應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅50000
貸：庫存現(xiàn)金845000
其他應(yīng)收款——代墊家屬藥費5000
銀行存款150000
2、以物抵債的賬務(wù)處理
【問】假設(shè)A公司欠B公司1500元，A公司先用1000元貨物抵消這筆借款。后來A公司又補(bǔ)給B公司510元的貨物，B公司為了平賬，補(bǔ)給A公司10元錢(假設(shè)收到增值稅發(fā)票，稅率為17%)。請問，B公司如何做賬?
【答】B公司收到A公司1000元貨物時：
借：庫存商品 854.7
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 145.3
貸：應(yīng)收賬款 1000
B公司收到A公司510元貨物，又付給A公司10元錢時：
借：庫存商品 435.9
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 74.1
貸：應(yīng)收賬款 500
庫存現(xiàn)金 10
3、以物易物的會計處理
以物易物在會計上按非貨幣性資產(chǎn)交換來處理：涉及的問題包括換出資產(chǎn)收益確認(rèn)與換入資產(chǎn)價值的確認(rèn)兩方面。
具有商業(yè)實質(zhì)的交換——確認(rèn)收入實現(xiàn)
不具有商業(yè)實質(zhì)的交換——不確認(rèn)收入
所得稅：換入的按照公允價值確認(rèn)成本，換出的資產(chǎn)確認(rèn)銷售收入(視同銷售)：自產(chǎn)的按照同類資產(chǎn)同期對外銷售價格，外購的可按照購入價格。
增值稅：確認(rèn)收入，按照約定的價格確認(rèn)收入。
消費稅：按照同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算。
【例】：某企業(yè)從事木材加工綜合業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人，2009年7月與乙公司簽訂合同，企業(yè)以自己生產(chǎn)的'成本是8萬元的500平方米實木地板，換入乙公司生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備兩臺，雙方協(xié)商價格是12.5萬元，實木地板本月在其他銷售中上半月售價是每平方米240元， 下半月是每平方米255元 。雙方均按照合同約定的價格開具增值稅專用發(fā)票(涉及的價格均為不含稅)，實木地板的消費稅率是5%。
借：固定資產(chǎn) 125000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 21250
貸：主營業(yè)務(wù)收入 125000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 21250
借：主營業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫存商品 80000
應(yīng)交消費稅=500×255×5%=6375(元)
借：營業(yè)稅金及附加 6375
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6375
4、公益性捐贈的賬務(wù)處理
【問】企業(yè)將成本是80萬元，售價是100萬元的產(chǎn)品捐贈，符合公益性捐贈。當(dāng)年利潤1000萬元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理?稅收又應(yīng)該如何調(diào)整?
【答】公益性捐贈應(yīng)該計入營業(yè)外支出，分錄為：
借：營業(yè)外支出 97
貸：庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
稅收調(diào)整：視同銷售調(diào)增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。
應(yīng)納所得稅=(1000+20)×25%=255萬元。
②：技巧二：會計賬簿賬務(wù)處理技巧
除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬(登錄往來等科目)、費用賬(即多欄賬，十七或十三欄都可以)，如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。
1、總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目(也稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料?？傎~一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。
2、明細(xì)賬。也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是會計資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。香用明細(xì)賬，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進(jìn)一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。
3、日記賬。是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。
4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。
(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣(市)以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
(二)納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機(jī)記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機(jī)正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存;對于會計制度不健全，不能通過電子計算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
查賬征收的企業(yè)，科目設(shè)置當(dāng)然要符合會計制度，從原始憑證——記賬憑證——明細(xì)賬——總賬——報表，一樣都不能少。在符合會計制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢相關(guān)信息，又要簡捷明了。
收入的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)符合會計有關(guān)規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)與客戶核對無誤后，同時開具銷售發(fā)票。
用現(xiàn)金收付，從原則上講應(yīng)當(dāng)符合國家對現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。對于有發(fā)票的買賣，盡量通過銀行收付。