培訓(xùn)相關(guān)的差旅費(fèi)會(huì)計(jì)處理
倆寶麻麻
伯妮新娘
差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“6602管理費(fèi)用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)做賬時(shí)可以記入“管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”科目。
管理費(fèi)用的核算
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
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差旅費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的扣除比例要視情況判斷。據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，福利費(fèi)在工資總額的14%范圍內(nèi)扣除。差旅費(fèi)中列支補(bǔ)助按人均100元1天標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)“核算的內(nèi)容，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定記入當(dāng)期損益，期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分可以當(dāng)期抵扣，但超過部分則在以后期間抵扣，需要做納稅調(diào)整確認(rèn)遞延。對(duì)于“因培訓(xùn)產(chǎn)生的差旅費(fèi)”，是否可以列入職工教育費(fèi)，實(shí)務(wù)中是有爭(zhēng)議的。
肥貓啃魚頭
員工培訓(xùn)期間住宿費(fèi)應(yīng)當(dāng)與培訓(xùn)費(fèi)一并計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)”科目發(fā)生時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款等科目結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)
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