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一、需要注意：
1、購進出口商品的進項,不能抵扣。 (營改增后,支付貨運代理國內(nèi)費用部分增值稅 發(fā)票能否抵扣?全國各地處理方法不一,最好與當?shù)囟惥譁贤ê筇幚?；
2、征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣,計入主營業(yè)務(wù)成本。
二、常見帳務(wù)處理:
1、購進商品準備用于出口
借：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17%
貸：應(yīng)付帳款 /銀行存款
2、根據(jù)購進商品對應(yīng)的退稅率,計算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅 供貨發(fā)票不含稅金額 *退稅率
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后,根據(jù)退稅申報匯總表來做 )
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 4%
3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅
擴展資料：
1、外貿(mào)企業(yè)：是否納稅：根據(jù)《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
2、本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、因此，外貿(mào)商業(yè)企業(yè)收到的出口退稅款不繳企業(yè)所得稅。
參考資料來源：百度百科-外貿(mào)企業(yè)
皇后鎮(zhèn)Z
外貿(mào)企業(yè)會計分錄：
一、會計核算：
1、進貨時：
借：存貨類科目
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅金
貸：銀行存款?或 往來科目
2、申報時，若退稅率是17%則：
借：應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金——-出口退稅
3、若退稅率是13%則：
借：應(yīng)收出口退稅?13%
貸：應(yīng)交稅金——-出口退稅 13%
借：商品銷售成本 4%
貸：應(yīng)交稅金——-進項稅額轉(zhuǎn)出
4、收到退稅額時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
二、運費的會計核算：
國外運費、國外保險費的處理：可根據(jù)國外運費、國外保險費的有關(guān)單據(jù)和銀行付匯單注明外幣折合人民幣金額后，以實際數(shù)據(jù)從外銷收入中扣除，以紅字登記出口銷售收入。
通過貨運代理公司代辦業(yè)務(wù)的，可根據(jù)貨運代理業(yè)專用發(fā)票注明實際支付金額沖減外銷收入；與保險公司直接結(jié)算的，以保費收據(jù)列明的實際支付金額沖減外銷收入。匯兌損益計入“財務(wù)費用”，國內(nèi)運雜費，代理費計入“營業(yè)費用”。
三、外貿(mào)會計流程
1、外幣進賬保留核銷那聯(lián)銀行水單
2、催要核銷單和報關(guān)單，這時如果工廠發(fā)票如果沒有來也需要催了
3、帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)、銀行水單核銷聯(lián)去銀行蓋章
4、再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷單交單
5、帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)到外管局填表辦理核銷
6、將核銷單退稅聯(lián)、報關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認證清單、做收入明細做賬裝訂并上擎天科技軟件申報退稅，把相應(yīng)資料打印。
7、以上資料送到稅務(wù)局。
擴展資料：
方式：
1、對等貿(mào)易：買方承擔向賣方購買同等價值商品或勞務(wù)。
2、展賣：在本國舉辦和參加國外舉辦的各種國際性博覽會或集市，集中一段時間進行進出口貿(mào)易。
3、加工貿(mào)易：來料加工、來件裝配、來樣加工，被稱為“三來貿(mào)易”
4、補償貿(mào)易：我方先以賒購的形式，從國外進口機器設(shè)備和技術(shù)等，待投產(chǎn)后，用所生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)償還貸款的本金和利息。補償貿(mào)易和加工貿(mào)易結(jié)合，通常稱為“三來一補”。
5、技術(shù)貿(mào)易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)引進。
作用：
對外貿(mào)易不僅把商品生產(chǎn)發(fā)展很高的國家互相聯(lián)系起來，而且通過對外貿(mào)易使生產(chǎn)發(fā)展水平低的國家和地區(qū)也加入到交換領(lǐng)域中來。
使作為一般等價物的貨幣深入到他們的經(jīng)濟生活中，使這些國家和民族的勞動產(chǎn)品日益具有商品和交換價值的性質(zhì)，價值規(guī)律逐漸支配了他們的生產(chǎn)。
隨著各國的商品流通發(fā)展成為普遍的、全世界的商品流通，作為世界貨幣的黃金和白銀的職能增長了。黃金和白銀除去具有貨幣一般購買手段之外。
還被用來作為國際支付、國際結(jié)算與國際信用的手段。隨著黃金、白銀變成世界貨幣，產(chǎn)生了形成商品世界價格的可能性。世界價格的形成，表示價值規(guī)律的作用擴大到世界市場。
為各國商品的生產(chǎn)和交換條件進行比較建立了基礎(chǔ)，促進了世界生產(chǎn)和貿(mào)易的發(fā)展。通過對外貿(mào)易，參與國際分工，節(jié)約社會勞動。
不但使各國的資源得到最充分的利用，而且還可以保證社會再生產(chǎn)順利進行，加速社會擴大再生產(chǎn)的實現(xiàn)。
1、發(fā)展對外貿(mào)易，可以互通有無，調(diào)劑余缺，調(diào)節(jié)資源的優(yōu)化配置。
2、發(fā)展對外貿(mào)易，可以節(jié)約社會勞動，取得較好的經(jīng)濟效益。
3、發(fā)展對外貿(mào)易，可以吸收和引進當代世界先進的科學技術(shù)成果，增強本國的經(jīng)濟實力。
4、發(fā)展的對外貿(mào)易，接受國際市場的競爭壓力和挑戰(zhàn)，可以促進國內(nèi)企業(yè)不斷更新技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率和產(chǎn)品的國際化水平。
參考資料來源：百度百科-對外貿(mào)易
欣欣公主Q
外貿(mào)會計的基礎(chǔ)就是財務(wù)會計,只是外貿(mào)會計是由會計慢慢根據(jù)公司的特定性在公司特定行業(yè)的催化下行程的。外貿(mào)企業(yè)會計的對象與內(nèi)貿(mào)企業(yè)基本相同。只是因為增加外匯核算和涉外稅收的核算內(nèi)容。比內(nèi)貿(mào)企業(yè)復(fù)雜一點。同時,外貿(mào)會計很可能以兩種形式的貨幣進行會計計量,相對來說比較繁瑣。它的核算內(nèi)容,經(jīng)濟活動流程是以加工,來料加工,出口貿(mào)易,輸出勞務(wù)等為主。側(cè)重貿(mào)易。而會計包括了所有,帶有普遍性,外貿(mào)會計更具專業(yè)性。1.外貿(mào)會計比普通會計多了很多賬戶,主要是外幣結(jié)算,匯兌損益,退稅,收匯核銷等。2.會計科目與一般企業(yè)主要區(qū)別在于會計核算上,收益核算,進出口貿(mào)易的出口退稅核算是關(guān)鍵。3.外貿(mào)會計和內(nèi)銷會計有些項目是不同的。因為會計制度有國內(nèi)和國際會計之分。一般的會計是以國內(nèi)會計制度為準,那么外貿(mào)會計的客體就是國際業(yè)務(wù)了。4.外貿(mào)會計主要是進出口退稅的。包括:一般貿(mào)易進出口退稅業(yè)務(wù),來料加工業(yè)務(wù)進出口業(yè)務(wù)實操,進料加工業(yè)務(wù)進出口業(yè)務(wù)實操,深加工方式下進出口業(yè)務(wù)操作,配套相關(guān)理論知識與注意事項,除了以上,還涉及到報關(guān)、商檢、核銷、電子口岸、軟件操作、免抵退稅申報等相關(guān)知識。外貿(mào)企業(yè)在組織商品流通過程中,要面對國內(nèi)外兩個市場,采用國內(nèi)國際兩種價格,使用人民幣與外匯兩種貨幣,在進出口業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)過程中都要使用兩種價格兩種貨幣進行計價核算,因而表現(xiàn)出外貿(mào)資金運動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)與商業(yè)企業(yè)的不同特點。這些不同特點則決定外貿(mào)會計具有不同于商業(yè)會計的特點。1.為反映外匯收支、結(jié)算情況,外貿(mào)會計要設(shè)置與外匯有關(guān)的賬戶進行反映,這些賬戶要設(shè)計復(fù)幣式的賬簿格式,以分別反映外幣和人民幣的金額的增減變化情況。"2.為反映匯兌損益,外貿(mào)會計要設(shè)置“匯兌損益”賬戶。匯兌損益是指企業(yè)在經(jīng)營過程中進行外幣業(yè)務(wù),不同外幣折算發(fā)生的價差以及匯率變動發(fā)生折合為記賬本位的差額。3.為反映外貿(mào)企業(yè)進出口綜合經(jīng)濟效益,掌握企業(yè)進出口中人民幣與外匯的比價,外貿(mào)會計除了進行進出口銷售成本核算外,還要計算出口每美元成本和進口每美元盈虧額。4.對外貿(mào)易既要按照國際法規(guī)和國際慣例,又要按照我國的對外貿(mào)易政策與法規(guī)進行。因此,在會計處理要與國際接軌,表現(xiàn)出與商業(yè)會計的不同。
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外貿(mào)進出口企業(yè)會計核算 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。 2、外貿(mào)企出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購進出口貨物時借：庫存出口商品應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進項稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）（3）收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅 3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費稅）核算外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。（1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 4、外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的會計核算（1）收到代管商品。財會部門根據(jù)儲運部門或業(yè)務(wù)部門開具的代理業(yè)務(wù)入庫單，按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費后，作如下會計分錄：借：委托代銷商品―客戶―商品名稱貸：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運。受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續(xù)時，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲運部門開具的蓋有代理業(yè)務(wù)戳記的出庫單，作如下會計分錄：借：待運和發(fā)出商品―商品名稱貸：委托代銷商品―客戶―商品名稱（3）代辦出口交單。受托方在代理商品裝運出口后，在信用證規(guī)定日期內(nèi)，將全套出口單證按合同規(guī)定結(jié)算方式向銀行辦理交單手續(xù)時，財會部門憑儲運部門的通知，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進價借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運和發(fā)出商品―商品名稱（4）出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費用，受托方根據(jù)銀行結(jié)匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（銀行費用）貸：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（匯兌損益）（5）代付國外費用。對代理出口發(fā)生的國外費用（運、保、傭費用），支付時應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)及銀行購匯水單，作如下會計分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn)借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應(yīng)收賬款―國內(nèi)委托單位（代付國外費用）（6）代付國內(nèi)費用。代理出口的國內(nèi)各項費用，應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)作如下會計分錄：借：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代付國內(nèi)費用）貸：銀行存款（7）結(jié)算代理貨款。
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