底稿就是針對會(huì)計(jì)每個(gè)科目審計(jì)完成的輔助工作，就拿貨幣資金來說，你要證明這個(gè)公司的銀行賬上的余額是正確的，拿12月31日這個(gè)時(shí)點(diǎn)來說，你然后就要做的底稿工作就是通過其他的方法來證明這個(gè)余額是正確的審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在 完整性 權(quán)利和義務(wù) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的。 √B應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄。 √C記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制。 √D貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。 √E貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。 √二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 工作底稿索引 執(zhí)行人（一）貨幣資金D 1.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。 略ABDC "2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金：(1)制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間；(2)將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整；(3)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額；(4)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證， 需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險(xiǎn)箱的情況。" ZA1-1ABD 3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。 ZA2-64.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。 略（二）銀行存款D "5.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。" ZA2-1ABD 6.計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評(píng)估利息收入的合理性，檢查是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。 略AC "7.檢查銀行存單：編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有。(1)對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時(shí)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；(2)對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件；(3)對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。" ZA2-2ABD "8.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表：(1)取得被審計(jì)單位的銀行存款余額對賬單，并與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；(2)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；(3)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理：1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；2)檢查大額在途存款和未付票據(jù)：? ·檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；? ·檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對賬單的日期是否合理；? ·檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；? ·檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額；(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；(5)檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)；(6)（當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí)）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。" ZA2-3AC "9.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：(1)向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行；(2)確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。" ZA2-4 ZA2-5C 10.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。 ZA2-1CE 11.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。是否已做必要的調(diào)整和披露。 ZA2-1E 12.對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對現(xiàn)金流量表的影響。 ZA2-1 ZA2-2ABD 13.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。 ZA2-6BA 14.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_____張、金額 以上的憑證實(shí)施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。 略15.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。 略（三）其他貨幣資金D "16.獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)表：(1)復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。" ZA2-1ABD "17.取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表：(1)取得被審計(jì)單位銀行對賬單，檢查被審計(jì)單位提供的銀行對賬單是否存在涂改或修改的情況，確定銀行對賬單金額的正確性，并與銀行回函結(jié)果核對是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付款金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；1)應(yīng)將保證金戶對賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對。檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而被審計(jì)單位賬面無對應(yīng)的保證事項(xiàng)的情形；2)若信用卡持有人是被審計(jì)單位職員，應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書，并應(yīng)考慮進(jìn)行調(diào)整；(2)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的其他貨幣資金存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后其他貨幣資金日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；(3)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理，如存在重大差異應(yīng)作審計(jì)調(diào)整。" ZA2-3AC 18.函證銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，編制其他貨幣資金函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。 ZA2-5C 19.檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。 略E 20.關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。 略BA 21. 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后_____張、金額 以上的憑證，對其他貨幣資金收支憑證實(shí)施截止測試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整。 略ABD 22. 抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。 ZA2-623.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。 略E "24.檢查貨幣資金，是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。附注是否按庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。因質(zhì)押或凍結(jié)等對使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)說明。" 略