外貿(mào)出口退稅會計處理
莫奈小兔
小葡萄蛋蛋123
外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示：
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定
出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。
2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（1）購進(jìn)出口貨物時的會計分錄如下：
借：庫存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會計分錄如下所示：
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
應(yīng)收出口退稅
貸項：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移）
——應(yīng)付增值稅（出口退稅）
（3）收到出口退稅時的會計分錄：
借：銀行存款
貸方：應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）的核算
對外貿(mào)易公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報出口后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的消費(fèi)稅。
（1）出口退稅的會計分錄，可以登記為：
借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）
信用：主要業(yè)務(wù)成本
(2)會計分錄可以以下列方式記帳:
借：銀行存款
貸項：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）
進(jìn)口是出口：出口退稅是指已對出口商品征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。
1994年1月1日開始的暫行條例》中華人民共和國的法律對增值稅納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)返回商品在國內(nèi)生產(chǎn)和流通的稅收負(fù)擔(dān)，使出口商品不含稅的價格進(jìn)入國際市場的規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》，企業(yè)產(chǎn)品出口時，稅務(wù)機(jī)關(guān)按進(jìn)項稅額為企業(yè)辦理出口商品退稅。
由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項稅額往往不等于實際稅收負(fù)擔(dān)，如果按照出口商品的進(jìn)項稅額退稅，稅也會減少更多的退款問題，因此有一個計算出口貨物應(yīng)退稅速度——出口退稅稅率。
擴(kuò)展資料：
實施出口退稅有兩種方式：
1、外貿(mào)企業(yè)對出口貨物實行免征退稅措施，即對出口貨物的銷售免征增值稅，出口貨物在生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅予以退稅；
2、生產(chǎn)企業(yè)或委托出口的貨物實施豁免，信貸，退稅措施，出口貨物免征增值稅的聯(lián)系，出口原材料的購進(jìn)貨物，包裝和其他包含增值稅允許抵消應(yīng)納稅額的國內(nèi)銷售，不能完全抵消部分給予退稅。
出口退稅實行計劃管理。財政部每年在中央預(yù)算中安排出口退稅計劃，由國家稅務(wù)總局下達(dá)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）。不允許超額計劃退稅，當(dāng)年的計劃下一年度不得結(jié)轉(zhuǎn)使用。
對出口企業(yè)的退稅實行計算機(jī)電子管理。“港口電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)自2003年起通過計算機(jī)應(yīng)用、審批，投入使用。出口退稅單證，如報關(guān)單、外匯核銷單證等，均與簽發(fā)單證的政府機(jī)構(gòu)的信息進(jìn)行核對，保證了申報單證的真實性和準(zhǔn)確性。
參考資料：百度百科－進(jìn)出口退稅
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數(shù)據(jù)錄入
1、在擎天科技系統(tǒng)里錄入數(shù)據(jù)
A、首先進(jìn)人擎天系統(tǒng)——選擇月份——選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——退稅數(shù)據(jù)采集——出口明細(xì)錄入以及進(jìn)貨明細(xì)錄入；
B、出口明細(xì)錄入——報關(guān)單18位號碼再加上001…007共21位（必須正確無誤）前提是同一關(guān)單號1筆以上出口的商品（注意該序列號自動順序）——出口日期（必須正確無誤）——出口商品代碼（前8位）——商品名稱——計量單位（注意一般會有kg和PC兩種計量單位）——美元（如果是其他幣種需按當(dāng)月1日中間價換算）——保存
C、進(jìn)貨明細(xì)錄入——進(jìn)貨增值稅發(fā)票左上角號碼+右上角號碼——銷售方稅號——發(fā)票日期——因序列號與關(guān)單序列號對應(yīng)該發(fā)票會與某張關(guān)單號商品代碼相同（如果不同需要錄入關(guān)單上的商品代碼）——錄入關(guān)單上標(biāo)準(zhǔn)名稱——進(jìn)項發(fā)票名稱——關(guān)單數(shù)量——發(fā)票數(shù)量（如果兩者計量單位不一致需要折算）——計稅金額——稅額（退稅額是系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動跳出）——保存
三、數(shù)據(jù)處理/數(shù)據(jù)反饋
1、將錄入后的數(shù)據(jù)——進(jìn)入數(shù)據(jù)處理——接入金稅盤——做預(yù)申報（不接入金稅盤則不能形成預(yù)申報壓縮文件，該文件名wmysb代碼、稅號、月份）——進(jìn)入國稅網(wǎng)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)——（先錄入本單位稅號、密碼）——點(diǎn)擊出口申報界面——申報數(shù)據(jù)類型——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅預(yù)申報——瀏覽選擇wmysb文件——確認(rèn)上傳——上傳后約1小時（有反饋則下載）
2、將下載的文件——進(jìn)入擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)反饋——退稅申報反饋——沒有疑點(diǎn)（有疑點(diǎn)則點(diǎn)擊看什么疑點(diǎn),進(jìn)行預(yù)申報疑點(diǎn)調(diào)整）——在擎天系統(tǒng)——數(shù)據(jù)處理——正式申報（形成文件wmzssb代碼、稅號、月份）——數(shù)據(jù)打印——3張表（出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表/出口退稅出口明細(xì)申報表/外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表.
3、將WMZSSB文件——在國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)——選擇外貿(mào)企業(yè)退稅正式申報——瀏覽——上傳WMZSSB文件——幾小時后反饋下載——PDF文件（與數(shù)據(jù)打印文件格式相同）
四、增值稅申報
1、附表一在開具其他發(fā)票欄——銷售免稅貨物（填寫本月出口商品折合人民幣金額）
2、主表——錄入出口免稅貨物金額（與附表一相同）
3、附表二當(dāng)期購進(jìn)不予抵扣的出口進(jìn)項稅金
五、出口商品的會計處理（會計分錄）
A、借：銀行存款（應(yīng)收賬款——XX單位）XXXX金額（美元折算金額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 ? XXXX金額
B、轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本（該商品購進(jìn)成本）XXXX金額
貸：存貨——XXXX存貨 ? ? （該商品購進(jìn)成本）XXXX金額
C、出口退稅
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅XXXX（是上述申報出口應(yīng)退稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷成本（征稅與退稅之差）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅金XXXX（購進(jìn)出口的進(jìn)項稅金）
tianyaguke1968
出口退稅的操作明細(xì)流程：1、進(jìn)出口貿(mào)易公司通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進(jìn)入出口收匯選項，領(lǐng)取核銷單申領(lǐng)；2、進(jìn)出口貿(mào)易公司需要憑申領(lǐng)過的電子口岸IC卡基《出口企業(yè)核銷單介紹信》（需要加蓋企業(yè)公章）前往外匯管理局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單；3、進(jìn)出口貿(mào)易公司通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口收匯選項點(diǎn)擊口岸備案進(jìn)行紙質(zhì)核銷單備案；4、進(jìn)出口貿(mào)易公司辦理報關(guān)手續(xù)；5、進(jìn)出口貿(mào)易公司填寫出口商品專用發(fā)票，此發(fā)票需要前往國稅局領(lǐng)?。?、進(jìn)出口貿(mào)易公司通過出口退稅退免稅申報軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入并打印兩份進(jìn)行提交征免申報，分別提交至外匯局以及出口單位；7、進(jìn)出口貿(mào)易公司進(jìn)行企業(yè)交單，需要通過電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)選擇進(jìn)入出口收匯選項；8、進(jìn)出口貿(mào)易公司進(jìn)行網(wǎng)上核銷申報，需要打印出出口收匯批次核銷信息登記表；9、進(jìn)出口貿(mào)易公司進(jìn)行工行出口收匯核銷，需要提供收回日期和核銷金額；10、進(jìn)出口貿(mào)易公司前往外匯局辦理收回核銷，需要提供核銷單、報關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表以及電子口岸IC卡；11、進(jìn)出口貿(mào)易公司通過網(wǎng)上申報進(jìn)入國稅系統(tǒng)輸入報表以及納稅申報表；12、進(jìn)出口貿(mào)易公司將出口貨物退免稅申報系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國稅網(wǎng)站；【法律依據(jù)】《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。
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