雷恩哥哥
煤炭業(yè)會計處理一、業(yè)務(wù)類型分類： |第一類是：采煤——銷售 按業(yè)務(wù)類型： |第二類是：采煤——煉焦煤（原材料是原煤和洗煤） ——洗煤 |第三類是：煉焦煤（原材料是原煤） |1、自采原煤 電廠 電煤業(yè)務(wù)： | |2、外購原煤 電廠 [直運業(yè)務(wù) 無中間環(huán)節(jié)] 二、主要的會計業(yè)務(wù)處理： 1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子、炸藥 等； a、簽單：按企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一格式（數(shù)量、單價、金額、車輛號、（經(jīng)手人）電話、 （經(jīng)手 人）手印、日期等； 無發(fā)票： 分類： b、代開發(fā)票：此舉須交納 5%的稅額，但該稅額可以記入成本沖減； 有發(fā)票：正常入帳； 會計分錄： 借：原材料：——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——炸藥 貸：現(xiàn)金 | 銀行存款 2、原材料的出庫：（根據(jù)每月匯總數(shù)處理：上月結(jié)存+本月購進—月末結(jié)存=本月消耗）； 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——炸藥 貸：原材料——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——炸藥 3、原煤生產(chǎn)過程中的 工資、折舊費用、（水）電； 會計分錄： （1）、記提工資： 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 管理費用 貸：應(yīng)付工資 發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （2）、記提折舊： 借：生產(chǎn)成本——原煤——制造費用——折舊費用 貸：累計折舊 （3）、水電費用： 借：生產(chǎn)成本——制造費用——水電費 貸：現(xiàn)金 （若有預(yù)提：貸：預(yù)提費用——水電費） 4、原煤入庫：（根據(jù)本月匯總出煤數(shù)量） 借：庫存商品——原煤 貸：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 ——制造費用 5、原煤銷售： 借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入——原煤（X /1.06） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （0.6*X） 注：上述計算是針對小規(guī)模納稅企業(yè)的，其中變量X 是該原煤的實際銷售額 6、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本——原煤 貸：庫存商品——原煤 7、稅金的計算： （1）、增值稅： 增值稅=收款 / 1.06 *0.6 （2）、資源稅： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——資源稅 貸：應(yīng)交稅金——資源稅 （3）、城建稅： 城建稅=增值稅 * 7% 教育費及附加=增值稅 * 3% 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅 ——教育費及附加 貸：應(yīng)交稅金——城建稅 其他應(yīng)交款——教育費及附加 （4）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、應(yīng)付福利費； 應(yīng)付福利費=工資總額*14% 職工教育經(jīng)費=工資總額*1.5% 工會經(jīng)費=工資總額*2% 借：生產(chǎn)成本——原煤——直接人工 管理費用——職工教育經(jīng)費 管理費用——工會經(jīng)費 貸：應(yīng)付福利費 其他應(yīng)交款——應(yīng)付職工教育經(jīng)費 ——應(yīng)付工會經(jīng)費
傻傻的雙子
維簡費是礦山企業(yè)的一種特殊費用，其性質(zhì)相當于安全生產(chǎn)費用，專項用于企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)支出和生產(chǎn)安全設(shè)施支出的資金。礦山企業(yè)財務(wù)人員對礦山維簡費的概念普遍存在認識誤區(qū)，具體表現(xiàn)為：不懂或不清楚礦山維簡費的有關(guān)政策和用途；混淆生產(chǎn)費用與資本化支出的界限，把產(chǎn)品應(yīng)負擔的成本費用當作資本化，把應(yīng)資本化反而當作期間費用，當期費用與期間費用劃分不清，未合理地制定分配標準；有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤的需要，人為地提高維簡費計提標準，故意混淆維簡費與資產(chǎn)折舊的概念，從而達到調(diào)增或調(diào)減利潤的目的；有的企業(yè)將維簡費以獎金、補貼的名義隨意發(fā)放。這些處理方法，既違背了會計信息的真實性，又給企業(yè)帶來納稅方面的風險。一、原來的核算方法：財政部、國家發(fā)改委、國家煤礦安全監(jiān)察局于2004年5月21日聯(lián)合頒發(fā)了《關(guān)于印發(fā)＜煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法＞和＜關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定＞的通知》（以下簡稱《通知》），對維簡費和安全費用的提取標準和開支范圍作了專門規(guī)定。其中第七條規(guī)定企業(yè)提取的安全費用在繳納企業(yè)所得稅前列支。所以一般企業(yè)都是這樣處理。1、提取時企業(yè)按《通知》規(guī)定標準計提維簡費時，借記“制造費用——提取維簡費用”科目（即：實際產(chǎn)量×提取標準），如果礦井建筑物固定資產(chǎn)折舊未提足，則按提取的維簡費中噸煤2.50元井巷費部分作為礦井建筑物資產(chǎn)的折舊，貸記“累計折舊”科目，將其余部分作為維簡費，貸記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付維簡費”科目。如果礦井建筑物固定資產(chǎn)折舊已提足，則提取的維簡費全數(shù)記入“長期應(yīng)付款——應(yīng)付維簡費”科目。2、使用時將維簡費的費用性支出直接在計提的維簡費中核銷，將維簡費的資本性支出按固定資產(chǎn)實際價值增加資產(chǎn)的同時，沖減維簡費并增加資本公積，該固定資產(chǎn)在使用期間仍然按月計提折舊費用并計入生產(chǎn)成本。（1`）費用支出，借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款（2）資本化支出，借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 同時，做一筆 借：長期應(yīng)付款 貸：資本公積二、2008年以后的核算辦法根據(jù)《企業(yè)會計準則講解》（2008）的要求，在編制2008年年報時，煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊外計提的維簡費，應(yīng)比照安全生產(chǎn)費用的原則處理，即在所有者權(quán)益“盈余公積”項下以“專項儲備”項目單獨列報，因為盈余公積是企業(yè)在稅后利潤中計提的用于增強企業(yè)物質(zhì)儲備、防備不測事件的資金，這樣，既可保障安全費用的專款專用，又可以防止企業(yè)利用維簡安全費用進行稅前利潤的調(diào)節(jié)。具體如何進行會計處理？根據(jù)規(guī)定，第一、采用新的核算方法后，按規(guī)定標準計提維簡費時，不再計入成本或費用；第二、采用新的核算方法后，按照規(guī)定范圍使用維簡費形成的固定資產(chǎn)，按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》的要求計提折舊；第三，編制2008年年報時，根據(jù)取得的相關(guān)信息，能夠?qū)σ蚓S簡費會計政策變更所涉及的固定資產(chǎn)進行追溯調(diào)整時，應(yīng)進行追溯調(diào)整。 《企業(yè)會計準則講解》（2008）在第五章固定資產(chǎn)追加了如下內(nèi)容：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費用以及具有類似性質(zhì)的的各項費用，應(yīng)當在所有者權(quán)益中的“盈余公積”項下以“專項儲備”項目單獨反映。在以后期間采用實報實銷的形式，形成費用時，直接計入當期損益，形成資產(chǎn)時，按照折舊標準逐年提取，計入成本科目。 （一）、企業(yè)按規(guī)定標準提取安全費用、維簡費時 借：利潤分配——提取專項儲備 貸：盈余公積——專項儲備 （二）、使用時（1）企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全費用、維簡費購建安全防護設(shè)備、設(shè)施等形成固定資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款 同時作以下分錄，但沖減金額以“盈余公積——專項儲備”科目余額沖減至零為限 借：盈余公積——專項儲備 貸：利潤分配——提取專項儲備 企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定計提折舊，計入有關(guān)成本費用 借：制造費用等 貸：累計折舊 （2）、企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全費用、維簡費支付安全生產(chǎn)檢查和評價支出、安全技能培訓及進行應(yīng)急救援演練支出等費用性支出時 借：管理費用 貸：銀行存款等 同時作以下分錄，但沖減金額以“盈余公積——專項儲備”科目余額沖減至零為限 借：盈余公積——專項儲備 貸： 利潤分配——提取專項儲備 企業(yè)未按上述規(guī)定進行會計處理的，應(yīng)當進行追溯調(diào)整。調(diào)整時將按安全費用、維簡費計提時計入長期應(yīng)付款科目的賬面余額調(diào)整為零，同時增加權(quán)益，負債的減少額為權(quán)益的增加額，涉及固定資產(chǎn)的也要作相應(yīng)的追溯調(diào)整。
夏哲藤1
1、調(diào)整煤炭成本項目構(gòu)成。原選煤成本項目由現(xiàn)行的材料、提取包干工資、提取職工福利費、電力、折舊、提取井巷工程費、提取維簡費、修理費、地質(zhì)塌陷補償費、應(yīng)攤勞動保險費和其它支出等十一項構(gòu)成。按照改革發(fā)展的需要，調(diào)整為材料、電力、職工工資及費用、修理費、折舊、維簡費、安全費用、資源費用、環(huán)境治理補償費、提取發(fā)展資金、其它支出等十一項構(gòu)成。要界定各成本項目的使用范圍。如職工工資及費用，包括職工工資、獎金、津貼和補貼；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；職工福利費、住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；其它相關(guān)支出。把現(xiàn)行的提取包干工資、提取職工福利費和應(yīng)攤勞動保險費合在一起，全面反映企業(yè)職工人力費用。資源費用，包括為獲得探礦權(quán)、采礦權(quán)支付的價款；支付的探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費；資源稅、資源補償費、獲得探礦權(quán)后的資源勘探費支出等，全面反映煤炭資源成本。2、新增成本項目的核算。按照財政部頒布的《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》，慎重研究確定新增成本項目的核算辦法。如資源費用的核算，要明確各項要素費用的匯集、分配和核算。一是礦業(yè)權(quán)價款的核算。（1）煤炭企業(yè)不管以什么方式有償使用探礦權(quán)、采礦權(quán)，都通過無形資產(chǎn)科目進行核算。在無形資產(chǎn)中設(shè)礦業(yè)權(quán)，在其它應(yīng)交款中設(shè)應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款，取得礦業(yè)權(quán)后作以下帳務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)貸：其它應(yīng)交款—應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款（2）按照國家規(guī)定煤炭企業(yè)對無償占用的煤炭資源可以采取貨幣支付價款，也可以轉(zhuǎn)增資本金或以股權(quán)形式取得。支付礦業(yè)權(quán)價款時，按價款支付方式做以下帳務(wù)處理：借：其它應(yīng)交款—應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款貸：銀行存款實收資本實收股本（3）礦業(yè)權(quán)價款的攤銷，要按照國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合煤炭企業(yè)實際制訂幾種攤銷辦法，企業(yè)選擇適當?shù)姆椒ㄒ?guī)范的進行攤銷，攤銷價款時做以下帳務(wù)處理：借：管理費用—煤炭資源價款貸：無形資產(chǎn)—礦業(yè)權(quán)二是礦業(yè)權(quán)使用費的核算。企業(yè)按規(guī)定繳納探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費時借：制造費用—煤炭礦權(quán)使用費貸：銀行存款三是資源稅和資源補償費的核算：企業(yè)按規(guī)定繳納煤炭資源稅和資源補償費時借：管理費用—煤炭資源稅煤炭資源補償費貸：銀行存款四是取得礦業(yè)權(quán)后發(fā)生的煤炭資源勘探費用的核算：發(fā)生的勘探費用要通過長期待攤費用匯集，視煤炭成本承受能力確定攤銷辦法，規(guī)范的攤銷費用。發(fā)生勘探費用時借：長期待攤費用—煤炭資源費貸：銀行存款攤銷勘探費用時：借：制造費用—煤炭資源費貸：長期待攤費用—煤炭資源費3、原選煤制造成本的計算。近幾年，對煤炭完全成本展開了熱烈的討論。我認為完全成本是個理念，對完全成本的認識會有所不同，不同時期完全成本的內(nèi)涵也會不同。完善煤炭成本核算制度和辦法，要引進安全成本理念，但不要把完全成本理念當作成本核算的一個模式。原選煤完全成本體現(xiàn)為全部成本或全部成本費用。既生產(chǎn)成本+制造費用=制造成本
水中央1985
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。 “專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。 企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質(zhì)的費用，比照上述規(guī)定處理。
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