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分別做兩筆，一筆銷售舊設備，一筆購買新設備.銷售舊設備時：比如固定資產(chǎn)原值700，折舊500。1.借:固定資產(chǎn)清理 200借：累計折舊 500 貸：固定資產(chǎn) 700 2.比如新設備是600借:應收賬款-對方公司 200+稅費貸：固定資產(chǎn)清理 200 貸：應繳稅費（此略）3.借：在建工程 600貸：應收賬款-對方公司 6004.安裝后借：固定資產(chǎn) 600+安裝費等貸：在建工程 600+安裝費等
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案例分析1.一般納稅人的處理例：2009年11月5日，宏達公司以舊換新從飛騰公司購置一臺固定資產(chǎn)。舊固定資產(chǎn)是2005年購入的，原值為38000元，已提折舊34000元。新固定資產(chǎn)不含稅售價為44000元，飛騰公司按售價44000元開具了增值稅專用發(fā)票。宏達公司舊固定資產(chǎn)折價2000元，另以銀行存款支付49480元，取得飛騰公司的新固定資產(chǎn)。購銷雙方均為一般納稅人，此次業(yè)務中沒有發(fā)生其他相關(guān)費用。一方面，宏達公司購置的新固定資產(chǎn)的價值應按44000元確認固定資產(chǎn)原值；另一方面，處理的舊固定資產(chǎn)屬于銷售已使用過的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是在2009年以前購入的，所以應按轉(zhuǎn)讓價的4％征收率減半征收增值稅。會計處理如下：（1）舊固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 4000.00累計折舊 34000.00貸：固定資產(chǎn)——舊固定資產(chǎn) 38000.00（2）舊固定資產(chǎn)折價借：應收賬款——固定資產(chǎn)折價 2000.00貸：固定資產(chǎn)清理 2000.00（3）舊固定資產(chǎn)相關(guān)稅費舊固定資產(chǎn)折價視同銷售額＝折價÷（1＋4％）＝2000÷（1＋4％）≈1923.08（元）增值稅＝銷售額×4％×0.5＝1923.08×4％×0.5≈38.46（元）借：固定資產(chǎn)清理 38.46貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 38.46（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 2038.46貸：固定資產(chǎn)清理 2038.46（5）購進新固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——新固定資產(chǎn) 44000.00應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7480.00貸：銀行存款 49480.00應收賬款——固定資產(chǎn)折價 2000.002.小規(guī)模納稅人的處理假定上例中宏達公司為小規(guī)模納稅人，其處置舊固定資產(chǎn)的會計及稅務處理和一般納稅人相同，只是會計科目“應交稅費”只涉及到二級明細科目，即“應交稅費——應交增值稅”。但購進新固定資產(chǎn)無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能進行增值稅進項稅抵扣，新固定資產(chǎn)的成本包含增值稅額。會計處理應為：借：固定資產(chǎn)——新固定資產(chǎn) 51480.00貸：銀行存款 49480.00應收賬款——固定資產(chǎn)折價 2000.00
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你確認的收入就是2375元，因為金銀業(yè)務以舊換新具有特殊性，就以收到的凈額作收入就行了，稅務規(guī)定也是一樣的，其他行業(yè)就按下面的辦
Aimy'ssmile
采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格，銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業(yè)務活動，銷售額與收購額不能相互抵減。一般分為三種情況：一是將舊商品銷售給廢舊物資回收單位。二是將舊商品作為資源回收利用。三是為避免舊商品廢棄后對環(huán)境產(chǎn)生污染(如舊電池等)，企業(yè)將舊商品回收后進行綜合處理。無論哪種情況，取得舊商品后企業(yè)一般先將其作為存貨管理。 根據(jù)不同情況按其抵價金額計入"原材料"或"庫存商品"中，由于一般無法取得舊商品相應的增值稅發(fā)票，也就不能計算抵扣進項稅額。
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