第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。第十六條在了解與審計(jì)相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)將詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他程序結(jié)合使用，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境。作為了解控制環(huán)境的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：（一）管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化；（二）控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削4弱。第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，包括：（一）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（二）估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（四）決定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。第十九條如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果。如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。如果存在這種潛在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程未能識(shí)別出的原因，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否適合具體情況，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重要缺陷。第二十條如果被審計(jì)單位未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，或具有非正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論是否識(shí)別出與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)缺少記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內(nèi)部控制重要缺陷。第二十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）：（一）在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易；（二）在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對(duì)被審計(jì)單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序；（三）用以生成、記錄、處理和報(bào)告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）被審計(jì)單位交易的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定賬戶；（四）被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況；（五）用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表（包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露）的財(cái)務(wù)報(bào)告流程；（六）與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。第二十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的人員的角色和職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)。這種溝通包括：（一）管理層與治理層之間的溝通；（二）外部溝通，如與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)。與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)而認(rèn)為有必要了解的控制活動(dòng)。審計(jì)并不要求了解與財(cái)務(wù)報(bào)表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的所有控制活動(dòng)。第二十四條在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。第二十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位用于監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要活動(dòng)，包括了解針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)的監(jiān)督，以及被審計(jì)單位如何對(duì)控制缺陷采取補(bǔ)救措施。第二十六條如果被審計(jì)單位具有內(nèi)部審計(jì)職能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)，以確定內(nèi)部審計(jì)職能是否可能與審計(jì)相關(guān)：（一）內(nèi)部審計(jì)職能責(zé)任的性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)職能如何適合被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)；（二）內(nèi)部審計(jì)職能已實(shí)施或擬實(shí)施的活動(dòng)。第二十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)所使用信息的來(lái)源，以及管理層認(rèn)為信息對(duì)于實(shí)現(xiàn)目的足夠可靠的依據(jù)。