城投公司的代建項目，由政府與城投公司簽訂《委托代建協(xié)議》，一般由城投公司先行墊付項目建設(shè)費用，待項目完工后，政府進行回購?；刭徑痤~為“建設(shè)費用+管理費”，一般有兩種財務(wù)處理方式。

1、通過“存貨”進行核算。

前期投入時，公司以實際發(fā)生的成本作為工程建設(shè)成本核算，列入會計科目“存貨”，并以各工程項目為對象設(shè)立明細賬予以核算。

借：存貨——XX項目。

貸：貨幣資金/應(yīng)付賬款。

項目完工，政府進行回購時，按照回款協(xié)議以及雙方確定的實際工程交付量確定回款金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“營業(yè)收入” 等；同時相應(yīng)將確認的工程成本自 “存貨”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)成本”科目。

以南京XX投資集團有限公司為例，公司與管委會簽訂《財務(wù)結(jié)算協(xié)議》，管委會對公司承建的非經(jīng)營性基礎(chǔ)設(shè)施，以審核確認的項目費用加收10%的管理費進行結(jié)算，項目費用包括前期費用和工程費用。

借：貨幣資金/應(yīng)收款項。

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本。

貸：存貨。

收到代建回款時，確認銀行存款。

借：銀行存款。

貸：應(yīng)收款項。

相應(yīng)的現(xiàn)金流出計入 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，相應(yīng)的現(xiàn)金流入計入“銷售商品、提供勞務(wù)收到 的現(xiàn)金”。

2、通過”在建工程“進行核算。

前期投入時，根據(jù)工程建設(shè)成本核算。

借：在建工程——XX項目。

貸：貨幣資金/應(yīng)付賬款。

部分項目結(jié)算后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

項目完工，政府進行回購時，確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：貨幣資金/應(yīng)收款項。

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本。

貸：固定資產(chǎn)/在建工程。

收到代建回款時，確認銀行存款。

借：銀行存款。

貸：應(yīng)收款項。

相應(yīng)的現(xiàn)金流出計入 “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，相應(yīng)的現(xiàn)金流入計入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。