摘要：企業(yè)納稅管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)整體來(lái)說至關(guān)重要，因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求越高，會(huì)計(jì)人員作為核算經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)的最根本主體，應(yīng)該具有開闊的知識(shí)視野和極高的道德情操。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；納稅籌劃企業(yè)納稅管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)整體來(lái)說至關(guān)重要。首先要了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的理念，才能做好企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國(guó)，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來(lái)成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。但稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)，如會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的特點(diǎn)，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。筆者從事企業(yè)會(huì)計(jì)管理多年，涉獵納稅范圍較廣，會(huì)計(jì)人員做好企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最佳途徑如下： 一、明確掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的分類 稅務(wù)會(huì)計(jì)是依附于稅金而產(chǎn)生的新興學(xué)科，由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅會(huì)計(jì)、流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅會(huì)計(jì)等分支。企業(yè)正常納稅，是稅法的要求，也是國(guó)家增加財(cái)政收入的重要收入來(lái)源，直接影響著國(guó)計(jì)民生，發(fā)揮稅法作用，督促企業(yè)認(rèn)真履行義務(wù)，合理分配進(jìn)企業(yè)收支，確保企業(yè)的合法權(quán)益，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的存在的必要性。 二、建立企業(yè)納稅籌劃方案 企業(yè)經(jīng)營(yíng)以營(yíng)利為最終目的，增收節(jié)支是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的最基本途徑。所謂納稅籌劃是指稅務(wù)會(huì)計(jì)師根據(jù)企業(yè)的整體管理規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、具體的企業(yè)規(guī)模，運(yùn)營(yíng)的特殊性，針對(duì)本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 做好納稅籌劃，節(jié)約納稅成本，從而降低企業(yè)運(yùn)用成本，達(dá)到創(chuàng)造最大利潤(rùn)的目的。所以建立企業(yè)納稅籌劃方案非常重要。 三、完善稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 企業(yè)稅務(wù)人員也按照企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，同一關(guān)鍵崗位實(shí)行一年輪崗制，互相牽制、制約。根據(jù)自身多年管理經(jīng)驗(yàn)，建議企業(yè)應(yīng)設(shè)置：稅務(wù)會(huì)計(jì)師納稅策劃崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)師核算崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)師總賬崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)師交稅崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)師稽核崗位。明確崗位職責(zé)，有團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，共同做好企業(yè)納稅管理工作。 四、加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德教育 企業(yè)納稅的具體操作是有稅務(wù)會(huì)計(jì)師來(lái)完成的，道德情操不同，人為因素存在，會(huì)造成納稅結(jié)果不盡相同。樹立良好的公民意識(shí)，為國(guó)家、企業(yè)服務(wù)的意識(shí)，確保國(guó)家、企業(yè)利益不受侵犯，必須加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育。（1）培訓(xùn)稅法法律知識(shí)，在實(shí)際工作中，熟練掌握正確運(yùn)用。（2）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德8項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，在工作中嚴(yán)格要求自己，愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、精通業(yè)務(wù)，顧全大局、不貪不占，不唯利是圖。（3）通過自學(xué)、審閱各種納稅案例、企業(yè)正規(guī)培訓(xùn)、再職教育等渠道，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，做一個(gè)合格的、優(yōu)秀的、敬業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。 五、正確計(jì)算企業(yè)收入來(lái)源 企業(yè)收入來(lái)源不同，所擔(dān)負(fù)著納稅責(zé)任不同，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個(gè)部分，其納稅是按照收入金額乘以國(guó)家規(guī)定的納稅率計(jì)算所交稅額。資本性收入是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時(shí)所得的收入（如投資收入、出售或交換有價(jià)證券的收入等），資本收入是按照資本不同有不同的納稅方式和課稅標(biāo)準(zhǔn)，有其不同于營(yíng)業(yè)收入的特殊規(guī)定。因此，嚴(yán)格劃分兩種收入，才能正確地計(jì)算企業(yè)所得稅及其他稅費(fèi)。 六、及時(shí)編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)報(bào)表，盤點(diǎn)企業(yè)盈余。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅情況最終從會(huì)計(jì)報(bào)表上綜合反映，按時(shí)認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則，編好企業(yè)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表后才可以編制企業(yè)稅務(wù)報(bào)表，兩者互相滲透、互相關(guān)聯(lián)。才能正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額，才可以最終盤點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與。納稅計(jì)算錯(cuò)誤，企業(yè)盈余會(huì)連帶出現(xiàn)差錯(cuò)，會(huì)給信息使用者提供錯(cuò)誤的數(shù)字信息，從而誤導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、投資者、報(bào)表管理者、公眾作出錯(cuò)誤的決策指南，從而影響社會(huì)的和諧性，發(fā)展性。及時(shí)正確編制稅務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)而言十分重要。 七、做好納稅監(jiān)督檢查，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能。 稅務(wù)會(huì)計(jì)師的基本職能是監(jiān)督檢查和計(jì)算。稅務(wù)會(huì)計(jì)師運(yùn)用稅收法律和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況認(rèn)真檢查企業(yè)上交稅額正確與否，按照會(huì)計(jì)報(bào)表和賬目認(rèn)真復(fù)核計(jì)算稅額，與稅務(wù)會(huì)計(jì)師賬目相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)整改。因企業(yè)納稅人為因素非常大，企業(yè)上交稅額正確與否，須有納稅稽查合適。納稅檢查有內(nèi)部檢查和外部檢查兩種類型。(1)有企業(yè)自有稅務(wù)會(huì)計(jì)師檢查