1、本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91000元,免抵稅額為0。作如下會計(jì)分錄: 借:應(yīng)收出口退稅 91,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91,000 2、本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗(yàn)收入庫，作如下會計(jì)分錄：借：原材料—B 700,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91,000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 791,000 3、本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬元，作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 468,000貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷 400,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68,0004、本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價格）計(jì)50萬元,作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 500,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售 500,0005、月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000×(17%-13%)＝20,000元 借: 產(chǎn)品銷售成本 20,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時，作如下計(jì)算：68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵稅額為60,000元6、本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷售收入為60萬元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝600000×13%＝78,000元當(dāng)月期末留抵稅額60,000<當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝60,000元 當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=78000-60000=18,000元7、4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會計(jì)分錄: 借:應(yīng)收出口退稅 60,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 18,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 78,000 以上會計(jì)分錄涉及的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目用“丁”字式欄反映如下： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 借方 貸方 一月份： 上期留抵 50,000 本月銷項(xiàng)稅額 136,000 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (A)153,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 32,000 本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (B)52,000 二月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (A)170,000 本月銷項(xiàng)稅額 85,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 24,000三月份：本月進(jìn)項(xiàng)稅額 (B)91,000 審批上月免抵退稅額91,000 本月銷項(xiàng)稅額 68,000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 20,000四月份：審批上月應(yīng)免抵稅額18,000 審批上月免抵退稅額78,000 累計(jì)534,000 累計(jì)534,000