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單項選擇題
1、某企業(yè)2016年度實現(xiàn)利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25%，本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2016年年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元
A.338.5
B.374
C.337.5
D.301
2、2016年7月1日，某企業(yè)銷售商品領用不單獨計價包裝物的計劃成本為60 000元，材料成本差異率為-5%，下列各項中，關(guān)于該包裝物會計處理正確的是( )。
A.借： 銷售費用 63 000
貸： 周轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000
材料成本差異 3 000
B.借：銷售費用 57 000
材料成本差異 3 000
貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物 60 000
C.借：其他業(yè)務成本 63 000
貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物 50 000
材料成本差異 3 000
D.借：其他業(yè)務成本 57 000
材料成本差異 3 000
貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 60 000
3、2016年12月31日，甲企業(yè)“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其明細科目余額如下。“預收賬款--乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元?！邦A收賬款--丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預收款項”項目的期末余額為( )萬元。
A.15
B.10
C.5
D.25
參考答案
1、
【答案】D
【解析】應納稅所得額=1350-150+4=1204(萬元)，所得稅費用=1204×25%=301(萬元)。
2、
【答案】B
【解析】企業(yè)銷售商品時隨同商品出售的不單獨計價的包裝物是需要計入銷售費用的，因為該包裝物的計劃成本為 60 000 元，所以實際成本為 60 000×(1-5%)=57 000 (元)。即計入銷售費用的金額為 57 000 元，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為 60000×5%=3 000 (元)，相關(guān)會計處理如下：
借：銷售費用 57 000
材料成本差異 3 000
貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 60 000
3、
【答案】D
【解析】“預收款項”項目應當根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本題中“預收賬款—丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。預收款項期末應當填列的金額為25萬元。
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單選題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月，由于新型冠狀病毒肺炎疫情，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1箱，該口罩每箱市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人100名，總部管理人員20名，銷售部門人員80名。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是()。A、確認管理費用4 000元B、確認銷售費用16 000元C、確認生產(chǎn)成本20 000元D、確認應付職工薪酬45 200元【答案】D【解析】會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 [100×200×(1+13%)]22 600 管理費用 [20×200×(1+13%)]4 520 銷售費用 [80×200×(1+13%)]18 080 貸：應付職工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借：應付職工薪酬 45 200 貸：主營業(yè)務收入 (200×200)40 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (200×200×13%)5 200 借：主營業(yè)務成本 (150×200)30 000 貸：庫存商品 30 000判斷題2、對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬。()對錯【答案】對【解析】對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而向單獨主體繳納的提存金，確認為應付職工薪酬，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用 貸：應付職工薪酬——設定提存計劃多選題3、下列稅費中，應通過“應交稅費”科目核算的有()。A、資源稅B、印花稅C、城市維護建設稅D、耕地占用稅【答案】AC【解析】選項A，會計分錄： 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交資源稅 選項B，會計分錄： 借：稅金及附加 貸：銀行存款 選項C，會計分錄： 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 選項D，會計分錄： 借：固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款單選題4、甲企業(yè)購買一批商品，以銀行存款支付了購買商品的價款和增值稅進項稅額，但增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證。不考慮其他因素，甲企業(yè)購入商品確認增值稅時，應借記的會計科目是()。A、應交稅費——待認證進項稅額B、應交稅費——待抵扣進項稅額C、應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額D、應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【答案】A【解析】“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。判斷題5、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。()對錯【答案】錯【解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。多選題6、下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理的表述正確的有()。A、已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目B、將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目C、已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目D、已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目【答案】BC【解析】選項A，應當視同銷售，相當于將商品銷售給投資者;選項D，屬于企業(yè)內(nèi)部商品的轉(zhuǎn)移，不視同銷售。 選項A，會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 選項B，會計分錄： 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 選項C，會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 選項D，會計分錄： 借：管理費用 貸：庫存商品多選題7、下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有()。A、企業(yè)交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目B、企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費——未交增值稅”科目C、月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目D、月度終了，企業(yè)只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目【答案】ABC【解析】選項D，月度終了，對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”;對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。以上就是小編整理的2021年初級會計師考試《會計實務》練習題的相關(guān)分享，希望能給大家?guī)韼椭?。同時祝愿各位考生都能認真?zhèn)淇?，順利通過考試。更多關(guān)于初級會計職稱考試的備考技巧，備考干貨，歡迎大家及時關(guān)注本平臺!
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