一、收入核算

1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費學費、代辦費、住宿費等要及時解繳銀行,各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時,要出具結(jié)算憑證,鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián),編制記帳憑證。

借:銀行存款——××培訓學校×××

貸:應(yīng)付及暫存款——××培訓學?！A交費×××

各培訓學校同教育會計結(jié)帳時,要憑學雜費收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費情況統(tǒng)計表,進行收入結(jié)報:

(一)不補繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理

①雜費:

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓學?！A交費×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓學?！痢痢?/p>

②代辦費:

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓學校——預交費×××

貸:代管款項——××培訓學?！痢痢?/p>

③住宿費:

借:應(yīng)付及暫存款——××培訓學?！A交費×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓學校×××

(二)補繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理,雜費和住宿費的帳務(wù)處理不變

代辦費:

借:銀行存款——××培訓學校

應(yīng)付及暫存款——××培訓學?！A交費×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓學?！痢痢?/p>

借:銀行存款×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款×××

代管款項×××

如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù),則帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——×××

應(yīng)收及暫付款——×××

貸:應(yīng)繳財政專戶款——×××

代管款項×××

2、收取校園商店承包金及各種租賃收入,要憑合同的原件或復印件,以及開出的收據(jù)記帳聯(lián),現(xiàn)金繳款單記帳:

借:銀行存款——××培訓學?！痢痢?/p>

貸:其他收入——××培訓學?！痢痢?/p>

3、平時根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費用,要填制收費情況統(tǒng)計表,鎮(zhèn)屬培訓學校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費情況統(tǒng)計表報教育會計處,帳務(wù)處理為:

借:銀行存款——××培訓學?！痢痢?/p>

貸:代管款項——××培訓學?！痢痢?/p>

二、支出核算

(一)有關(guān)費用的管理核算

1、各中小培訓學校正常開支中除和代辦費相配比的支出項目在代管款項中核算外,其余的平時都放在事業(yè)支出中進行核算。

2、原教育辦不設(shè)代管款項科目。

3、各鎮(zhèn)中小培訓學校報帳時要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進行分類,主要要有:獎金、臨時工工資、辦公費、水電費、郵電費、差旅費、培訓費、招待費、福利費、維修費、辦公設(shè)備購置費、圖書資料購置費、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿,會計要根據(jù)單據(jù)粘存簿,堅持一事一單的原則,編制記帳憑證。

(二)對培訓學校原始憑證的要求:

①所有憑證都要合理合法,有經(jīng)手人簽字,校長簽核,經(jīng)培訓學校民主理財后加蓋民主理財專用章。

②自制的原始憑證,如:發(fā)放獎金、代課金、補助費,都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字,差旅費和在本單位食堂就餐的招待費,都要填制專門的報銷表(各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式)。

③外來的原始憑證,如:培訓費要有教育局通知或相關(guān)的批準手續(xù)作為附件,維修費達到審批要求的,要附基建工程校舍維修項目審批表,未達審批要求的要附計劃說明。

(三)有關(guān)項目的報批要求:

①大雜物品采購的報批,一次性支出:小學在2000元以上,初級中學在3000元以上,完職中在5000元以上,要報教育局審批后再辦理政府采購手續(xù),拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的,對責任人處以罰款金額20%的罰款。

②校舍維修、裝璜項目、單個項目,原縣屬培訓學校在10000元以上,初級中學在3000元以下,中心小學在2000元以上,都必須填制申報表報教育局審批,工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計,在辦理工程決算審計前的預付款不得超過該工程合同的70%,不按規(guī)定造成資金損失的由責任人負責追回。

③對學習費用管理,凡是要報銷學習費用的,在按有關(guān)經(jīng)費開支標準執(zhí)行的同時,都必須附有教育局辦公室通知。

④對手續(xù)不完備的,不按規(guī)定預付資金的,會計一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。

4、對有關(guān)經(jīng)費的核算要求:

①平時應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補助和福利,應(yīng)相應(yīng)增加獎金金額,加大考核的力度,獎金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放,在事業(yè)支出人員經(jīng)費中列支。

②業(yè)務(wù)招待費一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費,目節(jié)科目中核算。

③差旅費:也要一事一單,注清楚事由,在事業(yè)支出——公用經(jīng)費——差旅費目節(jié)科目中核算,出差補助標準要嚴格執(zhí)行。

④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費都要劃轉(zhuǎn)到各校,再由培訓學校按規(guī)定報支。

(四)有關(guān)簽報手續(xù)的要求:

①在編人員正常工資可不履行簽報手續(xù),其余各項支出都必須實行先批后報。

②匯出去的經(jīng)費款項也必須履行審批手續(xù)(特別是暫存款)。

③教育辦除報支正常運轉(zhuǎn)經(jīng)費外,不得支報沒有培訓學校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有培訓學校理財小組蓋章的培訓學校支出。

三、鎮(zhèn)屬培訓學校設(shè)立收支登記簿

①憑收費情況統(tǒng)計表記收入。

②憑鎮(zhèn)教育會計出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。

③同鎮(zhèn)教育會計結(jié)帳后,除上交財政專戶的預算外收入外其余都記收入,預算外收入撥回時,憑鎮(zhèn)教育預算外收入分解表記收入。

④平時校長簽核過的發(fā)票登記支出,鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。

⑤培訓學校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計提供的收支結(jié)余表核對一致。

四、資產(chǎn)的管理與核算

1、流動資產(chǎn)的管理與核算

(1)各單位的備用金不得超限額,有專門用途的資金要辦理借款手續(xù):

借:應(yīng)收及暫付款——××培訓學?！痢痢痢痢?/p>

貸:現(xiàn)金(銀行存款)——××培訓學?！痢痢?/p>

(2)暫付款項需即時清理。系統(tǒng)以外的單位和個人一律不得借款,系統(tǒng)以內(nèi)的個人原則上不得借款,如有特殊情況需借款的,要報教育局審批。

2、固定資產(chǎn)的管理與核算

(1)要建好固定資產(chǎn)臺帳。

(2)在支報固定資產(chǎn)購置費用時要同時編制資產(chǎn)增加會議分錄:

借:固定資產(chǎn)——××培訓學?！痢痢?/p>

貸:固定基金——××培訓學?！痢痢?/p>

(3)要即時進行資產(chǎn)清理,對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責任后即時辦理資產(chǎn)增減手續(xù),并進行帳務(wù)調(diào)整。

五、負債的管理與核算

1、培訓學校的所有舉債都必須報批,體外循環(huán)的負債不得動用帳內(nèi)資金來償還,應(yīng)由當事人負責。

2、各培訓學校負債要即時記入培訓學校負債中,不得掛在原教育辦戶上。

3、要按規(guī)定即時與教育局負債臺帳進行核對。

4、要即時解繳應(yīng)繳款項,如個人承擔的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等,否則要追究會計和相關(guān)人的責任。

5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證,把情況說清楚,并報領(lǐng)導審核后再辦理。