會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
超級(jí)尺蠖愛(ài)和平
孫先生孫太太
一、是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。二、是提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、是樹立正確的納稅意識(shí)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在依法納稅的前提下開展稅務(wù)籌劃。四、是密切關(guān)注稅收法規(guī)政策的變化，樹立法治觀念，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。五、是評(píng)估稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。六、是堅(jiān)持成本效益原則。七、是加強(qiáng)和中介組織的合作。（陽(yáng)光財(cái)稅網(wǎng)）
光頭強(qiáng)329
論述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控 近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”。2008年，我國(guó)某上市公司在接受稅務(wù)部門的例行檢查時(shí)，被指上年度的經(jīng)營(yíng)與納稅存在違規(guī)情況，稅務(wù)部門隨后對(duì)該公司進(jìn)行了為期4個(gè)月的稅務(wù)稽查。一時(shí)間，該公司受到客戶和眾多股民的質(zhì)疑，不僅公司的融資計(jì)劃難以執(zhí)行，公司股價(jià)也在多個(gè)交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無(wú)的問(wèn)題，而是非?，F(xiàn)實(shí)的迫切問(wèn)題。 2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。 一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次發(fā)布的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。 根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。 二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。 2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 3、識(shí)別外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的'變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。 6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問(wèn)卷、SWOT問(wèn)卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。 三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。 2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4、規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。對(duì)于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量避免，以免危及生存；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略。 5、提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)?！吨敢访鞔_要求：“董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容”。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至根本就沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；企業(yè)的財(cái)會(huì)人員也缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)有認(rèn)識(shí)和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控“與己無(wú)關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。 ;
Tania慧慧
風(fēng)險(xiǎn)1：由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往無(wú)法很準(zhǔn)確的把握其當(dāng)期規(guī)定，造成信息滯后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員應(yīng)及時(shí)整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的影響點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。風(fēng)險(xiǎn)2：一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤。應(yīng)對(duì)措施：必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)3：由于決策者在決策時(shí)未對(duì)稅務(wù)進(jìn)行研究，造成無(wú)意識(shí)的少繳或多繳稅款。應(yīng)對(duì)措施：在企業(yè)做決策時(shí)，提前咨詢一下相關(guān)人員。大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)：機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備；稅收法律法規(guī)的收集和研究；重要業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的涉稅控制；信息技術(shù)的應(yīng)用；風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和納稅觀念；稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和反饋機(jī)制。我國(guó)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法：一是強(qiáng)調(diào)服務(wù)，注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系；二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導(dǎo)企業(yè)利用自身力量實(shí)現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)象復(fù)雜、管理資源短缺這一突出矛盾；四是實(shí)行個(gè)性化管理，針對(duì)企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定差異化管理措施和手段；五是將控制重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在首位，著重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地關(guān)注賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算等操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法：為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及確保遵從，大企業(yè)管理局推行了新的行業(yè)問(wèn)題聚焦戰(zhàn)略來(lái)處理高風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)問(wèn)題。這個(gè)戰(zhàn)略使大企業(yè)管理局有了工作的重點(diǎn)，并且能夠更加有彈性地應(yīng)對(duì)可能帶來(lái)遵從風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。該戰(zhàn)略也產(chǎn)生了另外的一些實(shí)際利益，例如：使大企業(yè)管理部門能前后一致地處理跨行業(yè)的問(wèn)題；專注于解決最高的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題使大企業(yè)管理部門的流動(dòng)新得到持續(xù)的改進(jìn)；更加有彈性地分配資源，增加對(duì)不遵從納稅人的干預(yù)；增強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的監(jiān)控及問(wèn)責(zé)；使技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)更好地結(jié)合來(lái)識(shí)別和優(yōu)先解決問(wèn)題。一旦風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)其所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的程度及在行業(yè)中的普遍程度來(lái)確定干預(yù)的順序。管理的方向及資源的分配將被放在最高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。最終，大企業(yè)管理局試圖通過(guò)關(guān)注行業(yè)問(wèn)題的方式來(lái)檢查更多的納稅人。其他一些專門的有關(guān)遵從的方法包括：有限度的檢查（LIFE）：這是一個(gè)小范圍的審計(jì)程序，它采用了重要性原則以及通過(guò)全面的風(fēng)險(xiǎn)分析而發(fā)現(xiàn)的要點(diǎn)，縮小了審計(jì)的范圍。這個(gè)程序也鼓勵(lì)納稅人積極參與、分擔(dān)責(zé)任以保證檢查及時(shí)完成。同時(shí)，它也確立了一些有關(guān)重要性的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)控制檢查范圍的擴(kuò)大。申報(bào)前協(xié)議（PFA）：這是美國(guó)稅務(wù)局和納稅人通過(guò)雙方的合作，在正式申報(bào)前就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成某種安排的方法。可以達(dá)成PFA的問(wèn)題通常是實(shí)際發(fā)生的且有法律明文規(guī)定的。行業(yè)問(wèn)題解決方案（IIR）：這個(gè)方法主要是通過(guò)出版指南，解決影響一大批納稅人的經(jīng)常發(fā)生爭(zhēng)議的、紛繁復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。快速和解（FTS）：這個(gè)方法給納稅人提供了在檢查過(guò)程中處理審計(jì)問(wèn)題的途徑。通過(guò)與大企業(yè)管理局和上訴法院合作，納稅人在縮短總體審計(jì)過(guò)程時(shí)可以利用上訴法院的庭外和解權(quán)利和民事調(diào)解技巧。FTS的引入，將大企業(yè)管理局的上訴程序最少縮短了兩年。
陽(yáng)光明媚1618
首先是正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。其次是及時(shí)掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進(jìn)行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，了解并熟練掌握稅法規(guī)定。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度，還必須注意稅法的變動(dòng)，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，以達(dá)到預(yù)期效果。第三是實(shí)施有效稅收籌劃，控制與消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減輕是以企業(yè)整體收益增長(zhǎng)為前提的。納稅最少并不一定利潤(rùn)最大，企業(yè)稅收籌劃要綜合分析，結(jié)合自身業(yè)務(wù)，選擇最佳方案，以利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)、業(yè)務(wù)不斷順暢為前提。希望我有幫助到您，如果覺(jué)得太麻煩或者想了解更多可以隨時(shí)咨詢我們哦
游客小孩兒
財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)管理。而在這個(gè)當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制是重中之重，也是老板們最為關(guān)心的內(nèi)容。因此，財(cái)務(wù)人員在日常工作中，要嚴(yán)格控制好各個(gè)環(huán)節(jié)，避免企業(yè)產(chǎn)生相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈?guó)的稅制體系本身比較復(fù)雜，再加上各種細(xì)節(jié)的要求，會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)管理存在一些困難，財(cái)務(wù)人員需要在工作中多加注意。以下就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范說(shuō)說(shuō)個(gè)人的理解。*票的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)中，會(huì)有收到發(fā)票，也會(huì)有開出發(fā)票。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而言，出現(xiàn)最多，最嚴(yán)重的情況可能是沒(méi)有取得相關(guān)發(fā)票和取得了不規(guī)范的發(fā)票。沒(méi)發(fā)票，成因相當(dāng)復(fù)雜，但是對(duì)于企業(yè)的納稅可能會(huì)產(chǎn)生比較大的影響。包括增值稅的抵扣和企業(yè)所得稅的計(jì)成本。因此，如果沒(méi)發(fā)票的，要采取針對(duì)性的措施。比如對(duì)于全員發(fā)票規(guī)范的管理，對(duì)供應(yīng)商的分析與篩選，對(duì)于供應(yīng)鏈的改變等等，通過(guò)多種方法“多管齊下”，來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。實(shí)際當(dāng)中企業(yè)取得不規(guī)范發(fā)票的情形也是相當(dāng)多。一般對(duì)于發(fā)票，需要關(guān)注發(fā)票的名稱，發(fā)類型，填制日期和編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量，計(jì)量單位單價(jià)和金額，填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名及蓋章等。特別要注意的是，有11項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是必須要有備注欄的，章蓋對(duì)了沒(méi)有，該附的清單是否齊全。對(duì)于開出的發(fā)票而言，一是注意切忌觸碰虛開發(fā)票的紅線。二是要注意把握開發(fā)票的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、此外，如果錯(cuò)開了發(fā)票，那么要按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行作廢或者紅沖。*賬的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)任何的問(wèn)題，最后都集中反映在賬簿上。所以，這也是為什么檢查機(jī)關(guān)總是從檢查賬簿著手。一看賬，就基本上知道企業(yè)的底細(xì)了。一般來(lái)說(shuō)，賬上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)是沒(méi)有按照稅法或者準(zhǔn)則的要求來(lái)記錄。比如，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不對(duì)，該做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的沒(méi)有做等等；也有可能是記錄不夠規(guī)范，比如該有的附件沒(méi)有，用錯(cuò)科目等等；最為嚴(yán)重的，當(dāng)然是涉及到虛假記錄的違法行為。比如不開票的收入不做記錄，存貨、貨幣資金嚴(yán)重賬實(shí)不符，給客戶大量回扣等等。對(duì)于這樣的風(fēng)險(xiǎn)，一定要注意防范。*表的風(fēng)險(xiǎn)這里所指的表一個(gè)是財(cái)務(wù)報(bào)表，一個(gè)是納稅的申報(bào)表。對(duì)于企業(yè)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)最好先進(jìn)行自查。是否存在嚴(yán)重背離常態(tài)或者邏輯的情況。比如，各項(xiàng)費(fèi)用與收入的配比是否合理。假設(shè)同行業(yè)的毛利率都在45%，而你的企業(yè)卻常年在10%，那么就需要想想是什么原因，是否正常。對(duì)于一些企業(yè)，常年報(bào)出的報(bào)表都是虧損，但卻仍舊在經(jīng)營(yíng)，這也要注意。如果有關(guān)部門來(lái)檢查，發(fā)現(xiàn)機(jī)器開足馬力，工人干得熱火朝天，那么這一定是不正常的信號(hào)。所以，企業(yè)報(bào)出去的報(bào)表，要符合常規(guī)和邏輯，不符合要知道是什么原因。對(duì)于申報(bào)表，如果企業(yè)已經(jīng)開業(yè)很久，但卻一直長(zhǎng)期零申報(bào)。那么可能也是一個(gè)異常信號(hào)。企業(yè)先要自查原因。此外，開票的收入是否都已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)。一些稅前扣除的項(xiàng)目，是否都取得了相關(guān)憑證。雖然有些項(xiàng)目已經(jīng)改成了備查制，而不是審批制，但是一旦做了相關(guān)申報(bào)，資料就要隨時(shí)留存?zhèn)洳椋駝t，就是不實(shí)申報(bào)了。*款的風(fēng)險(xiǎn)這里的款，指的是借款和不合規(guī)的資金款項(xiàng)企業(yè)最常見的借款問(wèn)題，是股東和企業(yè)之間的，員工和企業(yè)之間的，關(guān)聯(lián)公司之間的借款。這幾個(gè)借款涉及到是否應(yīng)該繳納增值稅，利息費(fèi)用是否可以稅前扣除，以及股東的超期借款是否應(yīng)該視同分紅繳納個(gè)稅的問(wèn)題。因此，在處理時(shí)，一是要注意形式，比如不要高于同期金融機(jī)構(gòu)的利率，要簽合同；二是要注意稅收規(guī)范，該交的稅要交；三是要注意時(shí)間，不要長(zhǎng)期掛賬，避免增加稅收或者被懷疑侵占公司的資產(chǎn)。對(duì)于不規(guī)范的資金，企業(yè)要盡量予以避免。賬外“小金庫(kù)”也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的必查點(diǎn)。之后隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，倘若稅銀聯(lián)網(wǎng)，那么這樣的設(shè)置將會(huì)無(wú)所遁形。因此，對(duì)于相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該做好充分地自查。意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)后，要盡快制定方案進(jìn)行整改。之后的稅收征管手段，會(huì)讓企業(yè)的情況越來(lái)越透明化，唯有通過(guò)正規(guī)的途徑節(jié)稅，才是上策。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，唯有在工作中細(xì)心揣摩、謹(jǐn)慎行事，才能防微杜漸，幫助企業(yè)遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)。
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