教育培訓(xùn)類會計報表
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主干學(xué)科：會計學(xué)
主修課程：管理學(xué)、會計學(xué)原理、財務(wù)管理、中級財務(wù)會計、審計學(xué)、成本會計學(xué)、管理會計學(xué)、會計電算化、高級財務(wù)會計、管理統(tǒng)計學(xué)
學(xué)位課程：英語、管理統(tǒng)計學(xué)、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計
會計專業(yè)是研究企業(yè)在一定的營業(yè)周期內(nèi)如何確認(rèn)收入和資產(chǎn)的學(xué)問。會計師除了準(zhǔn)備財務(wù)報表以及記錄企業(yè)交易行為外，更重要的是能夠參與企業(yè)間的合并、質(zhì)量管理、信息技術(shù)在財務(wù)方面的應(yīng)用、稅務(wù)戰(zhàn)略以及很多企業(yè)的管理決策活動，會計專業(yè)領(lǐng)域涉及面廣：鑒證，審計，稅收，公司會計，管理會計，財務(wù)管理，破產(chǎn)清算，法務(wù)會計，預(yù)算制定，商業(yè)咨詢等等都是會計專業(yè)將要涉及的領(lǐng)域。
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一、收入核算
1、按規(guī)定向?qū)W生收取雜費(fèi)學(xué)費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等要及時解繳銀行,各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時,要出具結(jié)算憑證,鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián),編制記帳憑證。
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校×××
貸:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××
各培訓(xùn)學(xué)校同教育會計結(jié)帳時,要憑學(xué)雜費(fèi)收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表,進(jìn)行收入結(jié)報:
(一)不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理
①雜費(fèi):
借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
②代辦費(fèi):
借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××
貸:代管款項(xiàng)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
③住宿費(fèi):
借:應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)校——預(yù)交費(fèi)×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
(二)補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理,雜費(fèi)和住宿費(fèi)的帳務(wù)處理不變
代辦費(fèi):
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)校
應(yīng)付及暫存款——××培訓(xùn)學(xué)?！A(yù)交費(fèi)×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
借:銀行存款×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款×××
代管款項(xiàng)×××
如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù),則帳務(wù)處理為:
借:銀行存款——×××
應(yīng)收及暫付款——×××
貸:應(yīng)繳財政專戶款——×××
代管款項(xiàng)×××
2、收取校園商店承包金及各種租賃收入,要憑合同的原件或復(fù)印件,以及開出的收據(jù)記帳聯(lián),現(xiàn)金繳款單記帳:
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
貸:其他收入——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
3、平時根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定收取的代辦性質(zhì)的費(fèi)用,要填制收費(fèi)情況統(tǒng)計表,鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校憑現(xiàn)金解款單和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表報教育會計處,帳務(wù)處理為:
借:銀行存款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
貸:代管款項(xiàng)——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
二、支出核算
(一)有關(guān)費(fèi)用的管理核算
1、各中小培訓(xùn)學(xué)校正常開支中除和代辦費(fèi)相配比的支出項(xiàng)目在代管款項(xiàng)中核算外,其余的平時都放在事業(yè)支出中進(jìn)行核算。
2、原教育辦不設(shè)代管款項(xiàng)科目。
3、各鎮(zhèn)中小培訓(xùn)學(xué)校報帳時要按事業(yè)支出的目節(jié)科目進(jìn)行分類,主要要有:獎金、臨時工工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、維修費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他。分類后分別填制單據(jù)粘存簿,會計要根據(jù)單據(jù)粘存簿,堅持一事一單的原則,編制記帳憑證。
(二)對培訓(xùn)學(xué)校原始憑證的要求:
①所有憑證都要合理合法,有經(jīng)手人簽字,校長簽核,經(jīng)培訓(xùn)學(xué)校民主理財后加蓋民主理財專用章。
②自制的原始憑證,如:發(fā)放獎金、代課金、補(bǔ)助費(fèi),都要造冊經(jīng)領(lǐng)款人簽字,差旅費(fèi)和在本單位食堂就餐的招待費(fèi),都要填制專門的報銷表(各鎮(zhèn)自己統(tǒng)一表式)。
③外來的原始憑證,如:培訓(xùn)費(fèi)要有教育局通知或相關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)作為附件,維修費(fèi)達(dá)到審批要求的,要附基建工程校舍維修項(xiàng)目審批表,未達(dá)審批要求的要附計劃說明。
(三)有關(guān)項(xiàng)目的報批要求:
①大雜物品采購的報批,一次性支出:小學(xué)在2000元以上,初級中學(xué)在3000元以上,完職中在5000元以上,要報教育局審批后再辦理政府采購手續(xù),拒不履行手續(xù)的被有關(guān)部門處罰的,對責(zé)任人處以罰款金額20%的罰款。
②校舍維修、裝璜項(xiàng)目、單個項(xiàng)目,原縣屬培訓(xùn)學(xué)校在10000元以上,初級中學(xué)在3000元以下,中心小學(xué)在2000元以上,都必須填制申報表報教育局審批,工程結(jié)束后都必須辦理工程決算審計,在辦理工程決算審計前的預(yù)付款不得超過該工程合同的70%,不按規(guī)定造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)追回。
③對學(xué)習(xí)費(fèi)用管理,凡是要報銷學(xué)習(xí)費(fèi)用的,在按有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的同時,都必須附有教育局辦公室通知。
④對手續(xù)不完備的,不按規(guī)定預(yù)付資金的,會計一列不得辦理結(jié)算和付款手續(xù)。
4、對有關(guān)經(jīng)費(fèi)的核算要求:
①平時應(yīng)盡量少發(fā)或不發(fā)補(bǔ)助和福利,應(yīng)相應(yīng)增加獎金金額,加大考核的力度,獎金應(yīng)通過考核造冊發(fā)放,在事業(yè)支出人員經(jīng)費(fèi)中列支。
②業(yè)務(wù)招待費(fèi)一定要在事業(yè)支出——公用支出——業(yè)務(wù)招待費(fèi),目節(jié)科目中核算。
③差旅費(fèi):也要一事一單,注清楚事由,在事業(yè)支出——公用經(jīng)費(fèi)——差旅費(fèi)目節(jié)科目中核算,出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行。
④教育辦發(fā)放的有關(guān)經(jīng)費(fèi)都要劃轉(zhuǎn)到各校,再由培訓(xùn)學(xué)校按規(guī)定報支。
(四)有關(guān)簽報手續(xù)的要求:
①在編人員正常工資可不履行簽報手續(xù),其余各項(xiàng)支出都必須實(shí)行先批后報。
②匯出去的經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)也必須履行審批手續(xù)(特別是暫存款)。
③教育辦除報支正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)外,不得支報沒有培訓(xùn)學(xué)校校長簽核、經(jīng)辦人簽字和沒有培訓(xùn)學(xué)校理財小組蓋章的培訓(xùn)學(xué)校支出。
三、鎮(zhèn)屬培訓(xùn)學(xué)校設(shè)立收支登記簿
①憑收費(fèi)情況統(tǒng)計表記收入。
②憑鎮(zhèn)教育會計出據(jù)的結(jié)算憑證記支出。
③同鎮(zhèn)教育會計結(jié)帳后,除上交財政專戶的預(yù)算外收入外其余都記收入,預(yù)算外收入撥回時,憑鎮(zhèn)教育預(yù)算外收入分解表記收入。
④平時校長簽核過的發(fā)票登記支出,鎮(zhèn)教育統(tǒng)一支付的憑分解表記支出。
⑤培訓(xùn)學(xué)校收支登記簿的余額要與鎮(zhèn)教育會計提供的收支結(jié)余表核對一致。
四、資產(chǎn)的管理與核算
1、流動資產(chǎn)的管理與核算
(1)各單位的備用金不得超限額,有專門用途的資金要辦理借款手續(xù):
借:應(yīng)收及暫付款——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢痢痢?/p>
貸:現(xiàn)金(銀行存款)——××培訓(xùn)學(xué)校×××
(2)暫付款項(xiàng)需即時清理。系統(tǒng)以外的單位和個人一律不得借款,系統(tǒng)以內(nèi)的個人原則上不得借款,如有特殊情況需借款的,要報教育局審批。
2、固定資產(chǎn)的管理與核算
(1)要建好固定資產(chǎn)臺帳。
(2)在支報固定資產(chǎn)購置費(fèi)用時要同時編制資產(chǎn)增加會議分錄:
借:固定資產(chǎn)——××培訓(xùn)學(xué)校×××
貸:固定基金——××培訓(xùn)學(xué)?！痢痢?/p>
(3)要即時進(jìn)行資產(chǎn)清理,對盤盈盤虧的資產(chǎn)要明確責(zé)任后即時辦理資產(chǎn)增減手續(xù),并進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。
五、負(fù)債的管理與核算
1、培訓(xùn)學(xué)校的所有舉債都必須報批,體外循環(huán)的負(fù)債不得動用帳內(nèi)資金來償還,應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。
2、各培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債要即時記入培訓(xùn)學(xué)校負(fù)債中,不得掛在原教育辦戶上。
3、要按規(guī)定即時與教育局負(fù)債臺帳進(jìn)行核對。
4、要即時解繳應(yīng)繳款項(xiàng),如個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金等,否則要追究會計和相關(guān)人的責(zé)任。
5、調(diào)整往來要編制自制原始憑證,把情況說清楚,并報領(lǐng)導(dǎo)審核后再辦理。
狐貍不會飛
收入核算
按規(guī)定向?qū)W生收取雜費(fèi)學(xué)費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等要及時解繳銀行，各鎮(zhèn)教育會計收到各校解款時，要出具結(jié)算憑證，鎮(zhèn)教育會計憑現(xiàn)金解款單和結(jié)算憑證記帳聯(lián)，編制記帳憑證。
借：銀行存款——××學(xué)校 ×××
貸：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××
各學(xué)校同教育會計結(jié)帳時，要憑學(xué)雜費(fèi)收據(jù)的記帳聯(lián)和手續(xù)完備的收費(fèi)情況統(tǒng)計表，進(jìn)行收入結(jié)報：
（一）不補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理
①雜費(fèi)：
借：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××
貸：應(yīng)繳財政專戶款——××學(xué)校 ×××
②代辦費(fèi)：
借：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××
貸：代管款項(xiàng)——××學(xué)校 ×××
③住宿費(fèi)：
借：應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××
貸：應(yīng)繳財政專戶款——××學(xué)校 ××
（二）補(bǔ)繳現(xiàn)金的帳務(wù)處理，雜費(fèi)和住宿費(fèi)的帳務(wù)處理不變
代辦費(fèi)：
借：銀行存款 ——××學(xué)校 應(yīng)付及暫存款——××學(xué)校 ——預(yù)交費(fèi) ×××
貸：應(yīng)繳財政專戶款——××學(xué)校 ×××
借：銀行存款 ×××
貸：應(yīng)繳財政專戶款 ×××
代管款項(xiàng) ×××
如教育會計在月內(nèi)能直接辦理收入結(jié)算手續(xù)，則帳務(wù)處理為：
借：銀行存款—— ××× 應(yīng)收及暫付款—— ×××
貸：應(yīng)繳財政專戶款——××× 代管款項(xiàng) ×××
擴(kuò)展資料：
做賬流程
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
一般的商業(yè)會計工作流程就是：取得原始憑證→制作會計憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然后按制作的會計憑證登記明細(xì)賬以及庫存賬→總賬和明細(xì)賬核對→制作會計報表→如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完后把留底報表存檔。
1.審核原始憑證
（1）外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。
2.填制記賬憑證
可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。
3.復(fù)核
就是看看有沒有錯誤。
4.記賬
根據(jù)記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細(xì)賬。
5.編制會計報表
（1）根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數(shù)填列。
（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。
（3）根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。
（4）務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
6、納稅申報
1）增值稅：
銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
2）營業(yè)稅：
營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。
3）地稅：
還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
4）所得稅：
不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額。
參考資料：百度百科-會計做賬
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
