由于中國長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制而形成的管理模式。習(xí)慣思維方式，行為模式等都會不可避免地在一定時期內(nèi)影響改革的進(jìn)程，會計(jì)改革不能一蹴而就，必然是一個長期性的，漸進(jìn)的過程。在這一過程中，既要破除舊有會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對人們長期的影響，又要建立新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且會計(jì)從業(yè)人員和會計(jì)報表使用者真正理解會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也需要一定的時間，所以會計(jì)準(zhǔn)則和制度在實(shí)踐中往往是逐步建立。分步實(shí)施的。20世紀(jì)90年代后期，我國會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的改革始終瞄準(zhǔn)資本市場信息需求這一主要矛盾，以夯實(shí)上市公司資產(chǎn)、提高上市公司會計(jì)信息質(zhì)量為主要目標(biāo)，根據(jù)實(shí)際情況不斷發(fā)布或修訂會計(jì)制度或準(zhǔn)則，并隨著條件的成熟逐步擴(kuò)大至國有企業(yè)。我國會計(jì)改革與發(fā)展的漸進(jìn)式過程，與其經(jīng)濟(jì)。法律環(huán)境相適應(yīng)，避免了過多會計(jì)政策變更的調(diào)整引發(fā)市場震蕩，也避免了所有企業(yè)齊步走可能影響國家經(jīng)濟(jì)體制改革的穩(wěn)步發(fā)展。如果1993年“兩則”、“兩制”時，要求所有企業(yè)根據(jù)其實(shí)際情況選擇固定資產(chǎn)折舊方法，估計(jì)固定資產(chǎn)的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值，即一夜之間將原由國家財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一規(guī)定的企業(yè)折舊政策改由企業(yè)自行確定，可能會造成會計(jì)核算的混亂和稅收征管的困難。從實(shí)際情況看，2001年要求所有上市公司實(shí)施《企業(yè)會計(jì)制度》時，某些上市公司對固定資產(chǎn)折舊政策由公司自行確定仍然存在著適應(yīng)的過程，在實(shí)務(wù)中也出現(xiàn)諸多隨意調(diào)整折舊政策的情形；如果在1998年要求所有企業(yè)實(shí)施已發(fā)布的八項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則，或者在2001年要求所有企業(yè)全面實(shí)施《企業(yè)會計(jì)制度》計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備，可能會引起在當(dāng)時環(huán)境下難以解決的諸多問題，例如，國有企業(yè)資產(chǎn)損失金額如何確定、如何確定資產(chǎn)損失批準(zhǔn)核銷程序政策等。從中國會計(jì)改革與發(fā)展所走過的歷程可見，會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建立和完善是漸進(jìn)的過程，而會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施也采取漸進(jìn)的方式，即新發(fā)布的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)首先在上市公司或股份有限公司范圍內(nèi)實(shí)施，并根據(jù)情況逐步擴(kuò)大到所有企業(yè)，這種漸進(jìn)式的實(shí)施策略符合中國的實(shí)際情況，與中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段相適應(yīng)，同時考慮到社會各界的接受程度。