會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)及要點(diǎn)第一章 總論一、 會(huì)計(jì)概念：以貨幣為主要計(jì)量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作除了貨幣計(jì)量外還有實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量1、 會(huì)計(jì)職能：（1） 會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。（2） 會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。2、 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能包括事前、事中、事后監(jiān)督。3、 會(huì)計(jì)其他職能：預(yù)測(cè)、決策、控制、評(píng)價(jià)（分析）等功能。4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象=會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容=特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)=價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（注：簽訂合同和制定計(jì)劃不是會(huì)計(jì)對(duì)象）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過(guò)程。資金的循環(huán)指從貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金，再轉(zhuǎn)化為貨幣資金。5、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。6、 會(huì)計(jì)主體：法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人例：一個(gè)企業(yè)是會(huì)計(jì)主體，企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立核算部門也是會(huì)計(jì)主體7、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，依據(jù)的會(huì)計(jì)核算的前提是持續(xù)經(jīng)營(yíng)。8、 會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）均按公歷確定。會(huì)計(jì)年度為公歷的1月1日——12月31日。例：企業(yè)6月1日開(kāi)設(shè) 第一個(gè)會(huì)計(jì)年度為6月1日——12月31日企業(yè)6月1日倒閉 最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度為1月1日——6月1日會(huì)計(jì)分期是出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的原因。會(huì)計(jì)分期以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。9、 貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣?？蛇x外幣，編制報(bào)表時(shí)折算為人民幣。會(huì)計(jì)主體——空間范圍； 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期——時(shí)間長(zhǎng)度； 貨幣計(jì)量——必要手段11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入或費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付。收付實(shí)現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費(fèi)用，無(wú)論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。我國(guó)行政單位和事業(yè)單位中的非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)——收付實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)——權(quán)責(zé)發(fā)生制。12、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式13、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益——靜態(tài)要素——特定日期（或特定時(shí)點(diǎn)）——資產(chǎn)負(fù)債表——反映財(cái)務(wù)狀況收入-費(fèi)用=利潤(rùn)——?jiǎng)討B(tài)要素——會(huì)計(jì)期間——利潤(rùn)表——反映經(jīng)營(yíng)成果。14、資產(chǎn)：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（或會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益）的經(jīng)濟(jì)資源。流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。注意：按照新準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。15、負(fù)債：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。注意：談判中的事項(xiàng)不是負(fù)債，計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債。例如：公司預(yù)計(jì)官司敗訴后將賠償對(duì)方100萬(wàn)，這不是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，故不是負(fù)債。負(fù)債清償方式：實(shí)物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資產(chǎn)部分勞務(wù)清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。16、所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)。來(lái)源：所有者投入的資本（實(shí)收資本），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）特征：是一種剩余權(quán)益：除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。17、資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價(jià)注：按照新準(zhǔn)則，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要記入營(yíng)業(yè)外收入！不記入資本公積。18、利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的（日?；顒?dòng)的資金流入流出分別是收入費(fèi)用）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少，與投入資本或利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的。直接記入損益（利潤(rùn)）的利得：營(yíng)業(yè)外收入損失：營(yíng)業(yè)外支出直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積19、收入：日常活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料，出租包裝物，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)）日?；顒?dòng)：銷售商品，提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)導(dǎo)致：資產(chǎn)增加，負(fù)債減少或兩者兼有（費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債增加或兩者兼有）20、費(fèi)用：日?；顒?dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）21、利潤(rùn)：包括收入減費(fèi)用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。熟悉概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額22.、歷史成本：企業(yè)購(gòu)入時(shí)一般都采用歷史成本計(jì)價(jià)（建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下）重置成本：多用于盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量可變現(xiàn)凈值：應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量現(xiàn)值：用于非流動(dòng)資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定公允價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。23、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分配后）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)過(guò)程）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（期末分配前）資產(chǎn)與權(quán)益的桓等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)設(shè)置帳戶，試算平衡，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)例：某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為150000元，負(fù)債總額為50000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得收入共計(jì)60000元，發(fā)生費(fèi)用共計(jì)40000元，則6月份該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為（）元。答案：120000元例： 某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，負(fù)債為20萬(wàn)元，在以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)材料，并以銀行存款10萬(wàn)元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）元。答案：90萬(wàn)第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)：（貨幣資金）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款）有價(jià)證券：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券2、財(cái)物：具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不包括應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)等。債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收款債務(wù)：各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)資本：會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。支出：企業(yè)所有的資金流出，包括費(fèi)用和利得。費(fèi)用：日?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出。成本：對(duì)象化了的費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)。盈利或虧損都是財(cái)務(wù)成果。4、會(huì)計(jì)核算的專門方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)；填制會(huì)計(jì)憑證(基礎(chǔ))、登記會(huì)計(jì)賬簿（中心）、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，無(wú)論使用的會(huì)計(jì)軟件還是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料，都必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。7、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自漢區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第三章 會(huì)計(jì)科目和帳戶1、會(huì)計(jì)科目的意義（選擇題）（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記帳的基礎(chǔ)；（2）會(huì)計(jì)科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)；（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。2、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體分類。3、會(huì)計(jì)科目分類：按提供信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目統(tǒng)馭控制明細(xì)分類科目，明細(xì)分類科目詳細(xì)說(shuō)明總分類科目總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是詳細(xì)具體指標(biāo)。4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性（企業(yè)可以根據(jù)自身提點(diǎn)自行增減科目）；相關(guān)性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿總對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求）；實(shí)用性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)滿足單位實(shí)際需要，不同行業(yè)科目設(shè)置要有區(qū)別）。5、對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。6、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合也是企業(yè)設(shè)置科目應(yīng)遵循的原則之一。7、按照所屬的會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、共同類。8、注意此類題目：例：下列會(huì)計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ACD）A、短期借款 B、預(yù)付帳款 C、應(yīng)付帳款 D、應(yīng)交稅費(fèi)9、賬戶：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。會(huì)計(jì)帳戶的分類：和科目分類一致。例：各帳戶之間最本質(zhì)的差別在于（B）A、反映的經(jīng)濟(jì)用途不同 B、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同C、反映的結(jié)構(gòu)不同 D、反映的格式不同10、賬戶的四個(gè)金額要素的關(guān)系：期末余額=期初余額+期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額帳戶的基本結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記帳憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額13、賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)14、賬戶的期初期末余額一般和增加額在同一方向。15、例：帳戶的基本結(jié)構(gòu)是指（D）A、入帳戶的具體格式 B、賬戶登記的方向C、賬戶登記的日期 D、帳戶中登記增減金額等的欄次16、記住每一類賬戶的期初期末余額和發(fā)生額在什么方向。17、賬戶和科目的區(qū)別：科目無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)賬戶和科目的聯(lián)系：兩者口徑一致，性質(zhì)相同；科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)科目設(shè)置的，在實(shí)際工作中對(duì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是相互通用。賬戶和帳簿的區(qū)別聯(lián)系：賬戶是內(nèi)容，賬簿是形式，賬簿里登記的是賬戶。第四章 復(fù)式記賬1、記賬方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法兩種，單式是一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只記一方面，復(fù)式是業(yè)務(wù)涉及的各方面都要登記。（單式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單式憑證是每一個(gè)憑證記一方面。另一方面在另一張憑證上登記，例如：一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。分為：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。3、復(fù)式記賬法的意義：如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，形成賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于檢查業(yè)務(wù)員是否合理合法?？梢赃M(jìn)行試算平衡。4、借貸記賬法是指以“借，貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。5、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。6、資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8、注意：收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行，這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是（A）A、資產(chǎn)總額不變； B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少； D、資產(chǎn)減少，負(fù)債增加9、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指：有關(guān)賬戶之間的相互聯(lián)系的關(guān)系（應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系）10、試算平衡理論依據(jù)：記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=合部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡的依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)余額試算平衡的依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。11、試算平衡并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)賬戶。例：以下錯(cuò)誤可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（BD）A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額；C、借貸記賬方向彼此顛倒； D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額；例：下列賬戶中，不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的是（B）A、“銀行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶； B、“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用”賬戶；C、“本年利潤(rùn)”賬戶與“利潤(rùn)分配”賬戶； D、“預(yù)收賬款”賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；13、會(huì)計(jì)分錄的形式：簡(jiǎn)單分錄（一借一貸），復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。14、會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)應(yīng)遵循“先借后貸，上借下貸，左借右貸”的原則。15、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別參照會(huì)計(jì)科目。16、平行登記：（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。平行登記要求總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間入賬，并不是要求同一天入賬。17、通過(guò)核對(duì)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，如果期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關(guān)金額不相符，則說(shuō)明記賬一定有錯(cuò)誤；如果相符，一般來(lái)說(shuō)記賬是正確的。18、例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為24000元，期所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元，，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為（B）。A、借方發(fā)生額為12000元，貸方發(fā)生額為2000元B、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為2000元C、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為10000元D、借方發(fā)生額為6000元，貸方發(fā)生額為8000元第五章 會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)是審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿的直接依據(jù)是審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據(jù)是審核無(wú)誤的原始憑證2、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。例：（B）是用以調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。A、 盤(pán)存單 B、實(shí)存賬存對(duì)比表 C、銀行對(duì)賬單 D、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表3、原始憑證按照來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。例：下列原始憑證中，既可能是外來(lái)原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票 B、收料單 C、商品入庫(kù)單 D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來(lái)憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證。自制原始憑證必須由單位會(huì)計(jì)人員自行填制。（錯(cuò)）4、從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。5、外來(lái)原始憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等），累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單），匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表等）。7、一次憑證和累計(jì)憑證的主要區(qū)別：累計(jì)憑證填制的手續(xù)時(shí)多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的。例1：職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、自制原始憑證 B、外來(lái)原始憑證 C、一次憑證 D、累計(jì)憑證例2：制造費(fèi)用分配表屬于（BC）。A、累計(jì)憑證 B、自制原始憑證 C、一次憑證 D、累計(jì)憑證8、按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等），專用憑證（單位收料單、單位出庫(kù)單）。9、原始憑證基本內(nèi)容：⑴原始憑證名稱；⑵填制原始憑證的日期；⑶接受原始憑證的單位名稱；⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑸填制單位簽章；⑹有關(guān)人員簽章；⑺憑證附件。注意：沒(méi)有會(huì)計(jì)主管人員或出納等人的簽章，沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)；余額方向。10、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。11、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。13、按內(nèi)容分：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證不填收款憑證。14、按填列方式分：復(fù)式憑證和單式憑證（填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證）。例：?jiǎn)问接涃~憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。（對(duì)）15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。16、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。17、除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證都要附有原始憑證。18、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用籃子重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。注意：如果是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。19、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。20、注意幾個(gè)不能作為原始憑證的：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，保管清冊(cè)，移交清冊(cè)，銷毀清冊(cè)。21、提現(xiàn)填銀行存款付款憑證，繳現(xiàn)填庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。22、在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)同時(shí)編制收（付）款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。例：借：管理費(fèi)用 800庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款 1000 這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)填制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。23、記賬憑證的基本內(nèi)容，注意沒(méi)有數(shù)量，單價(jià)。例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項(xiàng)中屬于其審核的主要內(nèi)容是有（ABD）A、 是否符合原始憑證B、會(huì)計(jì)分錄是否正確、對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、有無(wú)違法亂紀(jì)行為D、有關(guān)項(xiàng)目是否填列完備、有關(guān)人員簽章是否齊全24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以避免重收重付。25、會(huì)計(jì)憑證在進(jìn)行傳遞，應(yīng)當(dāng)確定：（1）定傳遞路線；（2）定傳遞時(shí)間。26、會(huì)計(jì)憑證傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。27、原始憑證遺失時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證封面上簽章。28、外單位查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，還要在專設(shè)的登記薄上登記。第六章 會(huì)計(jì)賬簿1、 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、 會(huì)計(jì)賬簿的記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的前提和依據(jù)，也是檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核算基本環(huán)節(jié)：編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)）登記賬簿（中間環(huán)節(jié)）編制報(bào)表例：登記賬簿的依據(jù)可以是（ABCD）A、原始憑證 B、記賬憑證 C、記賬憑證匯總表 D、原始憑證匯總表4、賬簿與賬戶的關(guān)系式形式和內(nèi)容的關(guān)系。5、按用途分類：序時(shí)賬簿又叫日記賬（我國(guó)一般只設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬），分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）備查賬簿（經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿）是一種表外賬簿。注意：融資租入固定資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)卡片賬。不管票據(jù)是否貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)接入備查賬簿。財(cái)政部關(guān)于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說(shuō)明，不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替日記賬。6、分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。7、按賬頁(yè)格式分：兩欄，三欄（設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目）：總分類賬、日記賬、和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，多欄：本年利潤(rùn)、成本、收入和費(fèi)用明細(xì)賬。數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品明細(xì)賬。例1：下列明細(xì)分類賬中，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的是（D）A、三欄式明細(xì)分類賬 B、多欄式明細(xì)分類賬C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 D、橫線登記式明細(xì)分類賬例2：下列明細(xì)賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（A）A、庫(kù)存商品明細(xì)賬B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、在途物資明細(xì)賬D、制造費(fèi)用明細(xì)賬8、按外形特征：訂本式：總分類賬 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；活頁(yè)式：各種明細(xì)賬；卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬。例1：活頁(yè)賬的主要優(yōu)點(diǎn)有（AD）A、可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)插入空白賬頁(yè) B、可以防止賬頁(yè)散失C、可以防止記賬錯(cuò)誤 D、便于分工記賬例2：對(duì)各種明細(xì)賬除了采用活頁(yè)式，還可以采用卡片式。（對(duì)）9、注意：庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款一定用訂本式，一般用三欄式；總分類賬一般用三欄訂本式。10、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。