注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用
Miko米粒
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分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)運(yùn)用的重要程序之一。
1、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序也服務(wù)于這一目的。
2、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。
在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種，單獨(dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
3、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。
此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。
擴(kuò)展資料
1、分析時(shí)的動(dòng)作經(jīng)濟(jì)原則
動(dòng)作經(jīng)濟(jì)原則在程序分析時(shí)有極大的作用，應(yīng)根據(jù)動(dòng)作經(jīng)濟(jì)原則建立新方法并不斷加以 改進(jìn)。應(yīng)用動(dòng)作經(jīng)濟(jì)原則，可在同樣或更少的花費(fèi)下獲得更多的產(chǎn)值。
2、分析時(shí)的“ECRS”四大原則
對(duì)現(xiàn)行的方案進(jìn)行嚴(yán)格考核與分析的目的是為了建立新方法。在建立新方法時(shí)，要靈活運(yùn)用下列四大原則。
1) E(Eliminate)——取消。在進(jìn)行“完成了什么”、“是否必要”及“為什么”等問(wèn)題的提問(wèn)中不能有滿意答復(fù)者都屬于不必要的，要給予取消，取消是改進(jìn)的最佳方式。取消不必要的工序、操作或動(dòng)作是不需要投資的一種改進(jìn)，是改進(jìn)的最高原則。
2) C(Combine)——合并。對(duì)于無(wú)法取消而又必要者，看是否能合并，以達(dá)到省時(shí)簡(jiǎn)化的目的。如可合并一些工序或動(dòng)作，或?qū)⒂啥嗳擞诓煌攸c(diǎn)從事的不同操作，改為由一人或一臺(tái)設(shè)備完成。
3) R(Rearrange)——重排。經(jīng)過(guò)取消、合并后，可再根據(jù)“何人、何處、何時(shí)”三種提問(wèn)進(jìn)行重排，使其能有最佳的順序，除去重復(fù)，辦事有序。
4) S(Simple)——簡(jiǎn)化。經(jīng)過(guò)取消、合并、重排后的必要工作，就可考慮能否采用最簡(jiǎn)單的方法及設(shè)備，以節(jié)省人力、時(shí)間和費(fèi)用。
程序分析時(shí)通過(guò)“ECRS”四大原則，首先考慮取消不必要的工序、動(dòng)作、操作；其次將某些工序或動(dòng)作合并，以減少處理的手續(xù)；再次，是將工作臺(tái)、機(jī)器以及儲(chǔ)運(yùn)處的布置重新調(diào)整，以減少搬運(yùn)的距離。有時(shí)也許要變更操作或檢驗(yàn)的順序，以避免重復(fù)。最后是用最簡(jiǎn)單的設(shè)備、工具替代復(fù)雜的設(shè)備、工具，或用較簡(jiǎn)便、省力、省時(shí)的動(dòng)作代替繁重的動(dòng)作。
參考資料來(lái)源：百度百科-程序分析
參考資料來(lái)源：百度百科-分析程序
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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment） 是指，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒(méi)有結(jié)束），該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。即，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。從信息安全的角度來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)（即某事件或事物所具有的信息集）所面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織確定信息安全需求的一個(gè)重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。本準(zhǔn)則主要說(shuō)明在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的分析程序，即將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。例如，被審計(jì)單位存在很多產(chǎn)品系列，各個(gè)產(chǎn)品系列的毛利率存在一定差異。對(duì)總體毛利率實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施更為詳細(xì)的分析程序。例如，對(duì)每一產(chǎn)品系列進(jìn)行毛利率分析，或者將總體毛利率分析的結(jié)果連同其他信息一并考慮。
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會(huì)計(jì)匯總結(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：
1、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序也服務(wù)于這一目的。分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，識(shí)別存在輔滬滇疚鄄狡殿挾東錨潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。分析程序還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。
2、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定
層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種，單獨(dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此時(shí)運(yùn)用分析程序可以減少細(xì)節(jié)測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作更有效率和效果。
3、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性作最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。
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在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析程序有如下三種用途：
1、在審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；
2、在審計(jì)實(shí)施階段，分析程序可直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)；
3、在審計(jì)報(bào)告階段，分析程序可以用于對(duì)被已審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體事理性作最后的復(fù)核。
需要注意的是，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃階段和報(bào)告階段必須使用分析程序，而其在實(shí)施階段的用途則是可任意選擇的。
擴(kuò)展資料：
分析程序的要求：
1、可獲得信息的來(lái)源。數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀性或獨(dú)立性愈強(qiáng)，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高；來(lái)源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來(lái)源的數(shù)據(jù)更可靠。
2、可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。
3、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。
4、與信息編制相關(guān)的控制。
參考資料來(lái)源：百度百科-分析程序
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)