十個(gè)工作日內(nèi)

財(cái)政部網(wǎng)站

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），各銀保監(jiān)局，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行：

為進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作，提升審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，防范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視銀行函證及回函工作

銀行函證及回函，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取被審計(jì)單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)出詢證函，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)針對(duì)所收到的詢證函，查詢、核對(duì)相關(guān)信息并直接提供書面回函的過(guò)程。銀行函證及回函工作是夯實(shí)市場(chǎng)主體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)市場(chǎng)秩序的重要途徑。銀行函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的核心程序之一，銀行函證回函對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤與舞弊行為至關(guān)重要。規(guī)范銀行函證回函工作，有利于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)銀行函證及回函工作的重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)回函的基礎(chǔ)上，審慎考慮實(shí)施函證獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)、可靠。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、提升服務(wù)意識(shí)，高度重視并做好銀行函證的回函工作。

二、強(qiáng)化銀行函證及回函工作管理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施銀行函證程序。在實(shí)施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡(jiǎn)稱操作指引）中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢證函格式，并嚴(yán)格按照操作指引的要求操作、填寫。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行詢證函（包括回函）中所列信息嚴(yán)格保密，僅用于執(zhí)業(yè)目的。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范銀行函證回函工作，嚴(yán)格按照本通知要求及操作指引進(jìn)行回函。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照操作指引要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)信息。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)牽頭部門和各函證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)主管部門，建立統(tǒng)一牽頭、分工負(fù)責(zé)的內(nèi)部管理機(jī)制和工作流程，完善對(duì)函證回函工作的內(nèi)部控制，對(duì)回函信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；有效實(shí)施授權(quán)和制衡機(jī)制，分離不相容的職責(zé)；加強(qiáng)回函用章管理，明確回函用章，鼓勵(lì)使用有防偽功能的電子印章；按照操作指引要求，認(rèn)真校驗(yàn)詢證函印章；加強(qiáng)回函的復(fù)核控制，建立完備的回函操作記錄；進(jìn)一步通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)等方式對(duì)回函工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和問(wèn)責(zé)。

三、切實(shí)提升回函服務(wù)