注冊會計師一般責(zé)任
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記住我88
注冊會計師對于客戶的責(zé)任注冊會計師對客戶的責(zé)任主要體現(xiàn)在：按期保質(zhì)地完成審計工作。注冊會計師向客戶承擔(dān)責(zé)任是基于直接合同關(guān)系以及侵權(quán)行為法的有關(guān)規(guī)定。美國大多數(shù)州采用相對過失原則，即將客戶的過失、注冊會計師的過失以及其他當(dāng)事人的責(zé)任在比例分配的基礎(chǔ)上進行比較，所有當(dāng)事人按照各自過失程度按比例承擔(dān)責(zé)任。需要說明的是，采用相對過失原則的多數(shù)州也同時適用某種形式的連帶原則，從而致使“深口袋”現(xiàn)象的出現(xiàn)。注冊會計師受到指控時的抗辯理由無提供服務(wù)義務(wù)：業(yè)務(wù)約定書的辨證作用；審計中無過失行為：財務(wù)報表擔(dān)保人的不合理性；共同過失；缺乏因果關(guān)系。
HY逆天的飛翔
注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能還會使注冊會計師負(fù)刑事責(zé)任。
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按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責(zé)任可分為民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任三種，三種責(zé)任可以同時追究，也可以單獨追究。
一、民事責(zé)任是指由法院判決的，令注冊會計師承擔(dān)的具有民事性質(zhì)的責(zé)任，主要是賠償受害人的經(jīng)濟損失。其在注冊會計師法律責(zé)任中是最重要的一種法律責(zé)任形式。
二、刑事責(zé)任是指由法院判決的，它是令注冊會計師承擔(dān)的具有刑事性質(zhì)的責(zé)任，主要包括管制、拘役、判刑、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)等。
三、行政責(zé)任是指注冊會計師違反法律法規(guī)，發(fā)生舞弊或過失行為并給有關(guān)方面造成經(jīng)濟等損害后，由政府部門或自律組織(如注冊會計師協(xié)會)對其追究的具有行政性質(zhì)的責(zé)任。
對注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)(暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12 個月)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和吊銷注冊會計師證書。
對會計師事務(wù)所來說，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)(暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷事務(wù)所等。
擴展資料：
注冊會計師法律責(zé)任的缺失的危害有兩方面的表現(xiàn)。
(一)注冊會計師法律責(zé)任的盡責(zé)，對經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，起到積極作用
注冊會計師行業(yè)為我國的經(jīng)濟建設(shè)和證券市場的發(fā)展作出了極其重要的貢獻(xiàn)，在企業(yè)的投資、政府的稅收、證券的發(fā)行，以及違法違紀(jì)行為的揭露等各個方面，都流下了中國注冊會計師的辛勤汗水。
注冊會計師具有超脫經(jīng)濟社會各方面具體事務(wù)的獨立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任、有能力發(fā)現(xiàn)起到預(yù)警作用。根據(jù)法律規(guī)定，必須以保護經(jīng)濟社會運行的安全健康。
(二)注冊會計師法律責(zé)任的缺失，對經(jīng)濟建設(shè)特別證券市場帶來的重大危害
由于國家的法律法規(guī)和管理體制尚需進一步完善，市場參與各方的經(jīng)濟行為尚需進一步規(guī)范，社會監(jiān)督體系和審計環(huán)境尚需進一步改善，尤其是部分企業(yè)蓄意造假和故意隱瞞的違法行為時有發(fā)生。
部分注冊會計師未能履行自己的職責(zé)，進行虛假陳述，故意出具虛假審計報告，給國家和社會公眾帶來巨大經(jīng)濟損失。
參考資料來源：百度百科—注冊會計師法律責(zé)任
妖嬈176991534
審計報告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題為“注冊會計師的責(zé)任”的段落。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：1.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。2.注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。丨3.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。4.注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。審計報告中的注冊會計師責(zé)任段示例如下：(二）注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
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按照應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容不同，注冊會計師的法律責(zé)任可分為行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，三種責(zé)任可以同時追究，也可以單獨追究。
注冊會計師在承辦業(yè)務(wù)的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，或出于故意未按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
從法律的角度上講，注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任須同時具備四個構(gòu)成要件：
1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務(wù)所；
2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態(tài)；
3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規(guī)，結(jié)果侵害了利害關(guān)系人的合法權(quán)益，造成了實質(zhì)性的侵害；
4、損害事實與違法行為之間存在因果關(guān)系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結(jié)果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業(yè)性很強的問題，絕不能簡單地以出具“虛假的審計報告”這樣的標(biāo)準(zhǔn)來判別注冊會計師的法律責(zé)任。
因此，目前一些執(zhí)法部門僅憑審計報告真?zhèn)螌ψ詴嫀熯M行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任才成為現(xiàn)實。
擴展資料：
(一)注冊會計師過錯歸責(zé)原則
1、無過錯責(zé)任原則。無過錯責(zé)任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。
執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責(zé)任人的過錯，而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關(guān)系，而特別加重其責(zé)任。無過錯責(zé)任原則的特點是不管當(dāng)事人是否存在過錯，只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔(dān)民事責(zé)任。
2、過錯責(zé)任原則。過錯責(zé)任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔(dān)民事責(zé)任，沒有過錯就不承擔(dān)民事責(zé)任。
在過錯責(zé)任原則下，無過錯即無責(zé)任，即使造成了事實上的侵權(quán)行為，只要當(dāng)事人沒有過錯就不必承擔(dān)民事責(zé)任。過錯責(zé)任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責(zé)任原則，另一種是過錯推定原則。
兩者的主要區(qū)別在于舉證責(zé)任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責(zé)任在原告一方，奉行“誰主張誰舉證”的原則：在過錯推定原則下，舉證責(zé)任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。
(二)過錯推定原則適用于注冊會計師的民事責(zé)任的理由
1、有利于維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢來看，無過錯責(zé)任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責(zé)任等少數(shù)幾個領(lǐng)域之中，而且背后通常有著強大的責(zé)任保險來做支撐，即透過保險制度將責(zé)任分散到大眾之中。
盡管注冊會計師責(zé)任保險和執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金在我國已經(jīng)出現(xiàn)，但其發(fā)展時間較短、制度又未完善，如果貿(mào)然對注冊會計師適用無過錯責(zé)任，勢必將會導(dǎo)致該行業(yè)成為“高危行業(yè)”，
大量的業(yè)界人才紛紛逃離，造成行業(yè)萎縮，而留下來的少量注冊會計師出于競爭減少和審計風(fēng)險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負(fù)擔(dān)，因此無過錯責(zé)任不可取。
2、對審計制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認(rèn)為審計實際上提供了一種“保證”或者“保險”的觀點，實際上是對審計的本質(zhì)缺乏了解。
注冊會計師的責(zé)任是遵照審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表進行審計，一般來說注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，實施了必要的審計程序，能夠發(fā)現(xiàn)審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。
如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔(dān)無過錯責(zé)任有失公允。
3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對于委托人來講處于信息弱勢，但相對于證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務(wù)信息的直接審計者仍處于主導(dǎo)或者優(yōu)勢地位。
如果采取一般過錯的歸責(zé)原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而采用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔(dān)已履行舉證責(zé)任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。
參考資料來源：百度百科 注冊會計師法律責(zé)任
參考資料來源：百度百科 注冊會計師
新羊年新氣象
注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：1.注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。3.注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。如果接受委托，結(jié)合財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)省略本條第2項中“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的術(shù)語。理解注冊會計師的責(zé)任段內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：第一段內(nèi)容闡明注冊會計師的責(zé)任、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)以及審計準(zhǔn)則對注冊會計師提出的核心要求。同時向財務(wù)報表使用者說明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。不存在重大錯報，是指注冊會計師認(rèn)為已審計的財務(wù)報表不存在影響財務(wù)報表使用者決策的錯報。合理保證是指注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供的是一種高水平但非百分之百的保證。第二段內(nèi)容闡明注冊會計師執(zhí)行審計工作的主要過程，包括運用職業(yè)判斷實施風(fēng)險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)以及實質(zhì)性程序。同時向財務(wù)報表使用者說明，注冊會計師的審計是建立在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽A(chǔ)上的。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。因此，審計報告對內(nèi)部控制不提供任何保證。第三段內(nèi)容闡明注冊會計師通過實施審計工作，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，具備了發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。注冊會計師的責(zé)任段舉例如下：“二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)?！?/p>